Thị trường Meme coin đã vượt qua 140 tỷ USD, tiềm ẩn rủi ro thuế lớn.

Năm 2024 là năm Bitcoin bước lên sân khấu tài chính thế giới, đồng thời cũng là năm của sự cuồng nhiệt meme coin. Dữ liệu cho thấy, khoảng 75% meme coin ra đời trong năm nay, tính đến đầu tháng 12, khối lượng giao dịch meme coin tăng hơn 950%, tổng giá trị thị trường vượt qua 140 tỷ USD. Sự bùng nổ của meme coin không chỉ mang lại một làn sóng mới cho thị trường tiền điện tử mà còn thu hút nhiều nhà đầu tư bình thường hơn tham gia vào lĩnh vực tài sản điện tử.

Cơn sốt meme coin này khiến người ta không khỏi nhớ về cơn sốt ICO vào khoảng năm 2017. Năm 2017, sự xuất hiện của tiêu chuẩn ERC-20 đã giảm đáng kể chi phí phát hành token, các dự án tăng trưởng hàng trăm, hàng nghìn lần xuất hiện liên tục, hàng chục tỷ đô la đã đổ vào cơn sốt ICO. Và năm nay, một loạt nền tảng phát hành như Pump.fun đã khiến việc phát hành token trở nên đơn giản và công bằng hơn, khơi mào cơn bão meme coin kéo dài đến nay. Mặc dù ICO và phát hành meme coin có nhiều khác biệt về mặt kỹ thuật, logic, nhưng rủi ro tuân thủ thuế mà các nhà đầu tư và dự án phải đối mặt có thể tương tự.

Trong đợt ICO trước đây, nhiều nhà đầu tư và dự án đã phải đối mặt với những rắc rối về thuế liên quan đến ICO. Ngày nay, với sự bùng nổ của meme coin, vấn đề tuân thủ thuế cũng sẽ một lần nữa trở thành vấn đề cốt lõi mà các nhà đầu tư tài sản tiền điện tử và các bên phát hành meme coin cần chú ý. Bài viết này sẽ xem xét vụ Oyster và vụ Bitqyck, lấy hai vụ án trốn thuế liên quan đến ICO này làm ví dụ, nhằm cung cấp một cái nhìn lạnh lùng về vấn đề tuân thủ thuế cho các nhà đầu tư trong cơn sốt meme coin.

1. Hai trường hợp điển hình trốn thuế ICO

1.1 Dự án Oyster: Doanh thu bán coin không được khai báo, người sáng lập bị tuyên án bốn năm tù giam

Nền tảng Oyster Protocol được Bruno Block khởi xướng vào tháng 9 năm 2017, nhằm mục đích cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu phi tập trung. Vào tháng 10 năm 2017, Oyster Protocol bắt đầu tiến hành ICO, phát hành mã thông báo có tên là Pearl (PRL). Oyster Protocol tuyên bố rằng việc phát hành PRL là nhằm tạo ra một hệ sinh thái đôi bên cùng có lợi, để cả trang web và người dùng đều có thể hưởng lợi từ việc lưu trữ dữ liệu, và thực hiện trao đổi giá trị và cơ chế khuyến khích thông qua PRL. Đồng thời, nhà sáng lập Bruno Block cũng công khai cam kết rằng, sau ICO, nguồn cung PRL sẽ không tăng, hợp đồng thông minh tạo ra PRL sẽ được "khóa".

Thông qua ICO, Giao thức Oyster đã huy động khoảng 3 triệu đô la Mỹ trong giai đoạn đầu và với số tiền này đã triển khai mạng chính, chính thức khởi động dịch vụ lưu trữ dữ liệu, biến Giao thức Oyster từ một ý tưởng thành một sản phẩm có thể sử dụng. Tuy nhiên, niềm vui không kéo dài lâu, vào tháng 10 năm 2018, người sáng lập Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL mới và bán ra trên thị trường, dẫn đến giá PRL sụt giảm mạnh, nhưng Bruno Block đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ hành động này.

Sự sụt giảm giá PRL đã thu hút sự chú ý của các cơ quan quản lý, các cơ quan liên quan đã tiến hành điều tra, cuối cùng SEC đã đệ đơn kiện dân sự đối với vấn đề lừa đảo nhà đầu tư, và cơ quan công tố đã khởi kiện hình sự đối với Bruno Block về vấn đề trốn thuế. Về vấn đề thuế, công tố viên cho rằng, Bruno Block không chỉ làm tổn hại đến lòng tin của các nhà đầu tư mà còn vi phạm nghĩa vụ nộp thuế cho hàng triệu đô la lợi nhuận từ tiền điện tử. Bruno Block chỉ nộp một bản khai thuế trong năm 2017 từ năm 2017 đến 2018, cho biết ông chỉ thu được khoảng 15.000 đô la từ hoạt động "thiết kế bản quyền", và trong năm 2018 ông không nộp bản khai thuế nào và cũng không báo cáo bất kỳ thu nhập nào cho Cục Thuế Liên bang, nhưng đã chi tiêu ít nhất 12 triệu đô la để mua bất động sản, du thuyền, v.v.

Cuối cùng, người sáng lập Oyster, Bruno Block, đã thừa nhận sự thật về việc trốn thuế của mình tại tòa án, và vào tháng 4 năm 2023, ông đã ký thỏa thuận nhận tội, bị kết án bốn năm tù vì tội trốn thuế và phải bồi thường cho cơ quan thuế khoảng 5,5 triệu đô la để bù đắp cho khoản thất thu thuế.

1.2 Vụ Bitqyck: Doanh thu chuyển nhượng ICO chưa nộp thuế, hai người sáng lập tổng cộng bị án tám năm.

Bitqyck là một công ty tiền điện tử, được thành lập bởi Bruce Bise và Samuel Mendez. Công ty đã ra mắt đồng Bitqy trước tiên, tuyên bố cung cấp một cách làm giàu thay thế cho "những ai đã bỏ lỡ Bitcoin", và đã thực hiện ICO vào năm 2016. Đồng thời, công ty Bitqyck đã hứa hẹn với các nhà đầu tư rằng mỗi đồng Bitqy đi kèm với 1/10 cổ phần của cổ phiếu phổ thông Bitqyck. Nhưng thực tế, cổ phần của công ty luôn thuộc về các nhà sáng lập Bise và Mendez, công ty chưa bao giờ phân phối cổ phần và lợi nhuận tương ứng mà đã hứa hẹn cho các nhà đầu tư. Không lâu sau, công ty Bitqyck đã phát hành đồng tiền điện tử mới BitqyM, nói rằng việc mua đồng tiền này cho phép các nhà đầu tư tham gia vào "khoáng sản Bitcoin" bằng cách trả tiền để cung cấp điện cho cơ sở khai thác Bitcoin của Bitqyck ở bang Washington, nhưng thực tế không có cơ sở khai thác như vậy. Thông qua những lời hứa sai lệch, Bise và Mendez đã huy động được 24 triệu đô la từ hơn 13.000 nhà đầu tư thông qua công ty Bitqyck, và đã sử dụng phần lớn số tiền cho chi tiêu cá nhân của họ.

Đối với điều này, SEC đã đệ đơn kiện dân sự đối với hành vi lừa đảo nhà đầu tư của Bitqyck. Vào tháng 8 năm 2019, bên Bitqyck đã thừa nhận sự thật và đạt được thỏa thuận dân sự, công ty Bitqyck cùng hai người sáng lập đã đồng ý trả cho SEC khoảng 10,11 triệu đô la tiền phạt dân sự. Trong khi đó, cơ quan công tố tiếp tục đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với bên Bitqyck: Từ năm 2016 đến 2018, Bise và Mendez đã kiếm được ít nhất 9,16 triệu đô la thông qua việc phát hành Bitqy và Bitqy, nhưng đã báo cáo thu nhập liên quan thấp hơn cho IRS, gây ra thiệt hại thuế hơn 1,6 triệu đô la; Năm 2018, công ty Bitqyck đã kiếm được ít nhất 3,5 triệu đô la từ các nhà đầu tư nhưng không nộp bất kỳ tờ khai thuế nào.

Cuối cùng, liên quan đến vấn đề thuế, Bise và Mendez lần lượt đã nhận tội vào tháng 9 và tháng 10 năm 2021, mỗi người bị kết án 50 tháng tù vì tội trốn thuế (cả hai tổng cộng khoảng tám năm) và phải chịu trách nhiệm liên đới 1,6 triệu đô la.

2. Giải thích chi tiết các vấn đề thuế liên quan đến hai vụ án

Trong hai vụ Oyster và Bitqyck, một trong những vấn đề cốt lõi là vấn đề tuân thủ thuế đối với doanh thu ICO. Trong hình thức huy động vốn mới nổi này, một số nhà phát hành đã thu được doanh thu khổng lồ thông qua việc lừa đảo các nhà đầu tư hoặc các phương thức không chính đáng khác, nhưng lại báo cáo thu nhập thấp hơn hoặc không thực hiện khai thuế, từ đó gây ra vấn đề về tuân thủ thuế.

2.1 Luật pháp Mỹ xác định hành vi trốn thuế như thế nào?

Tại Hoa Kỳ, trốn thuế là một tội ác nghiêm trọng, chỉ hành động cố ý sử dụng các phương pháp bất hợp pháp để giảm số tiền thuế phải nộp, thường thể hiện qua việc che giấu thu nhập, báo cáo chi phí sai lệch, không khai báo hoặc không nộp thuế đúng hạn. Theo Điều 7201 của Bộ luật Thuế Liên bang Hoa Kỳ, tội trốn thuế là tội phạm liên bang, một khi bị xác định là người trốn thuế, cá nhân có thể đối mặt với án tù tối đa 5 năm và khoản tiền phạt tối đa 250.000 đô la, trong khi các đơn vị có thể đối mặt với khoản tiền phạt tối đa 500.000 đô la, mức độ xử phạt cụ thể phụ thuộc vào số tiền và tính chất của việc trốn thuế.

Theo quy định tại Điều 7201, để cấu thành tội trốn thuế cần đáp ứng các điều kiện sau: (1) nợ nhiều thuế; (2) thực hiện hành vi trốn thuế tích cực; (3) có ý định chủ quan trốn thuế. Việc điều tra trốn thuế thường liên quan đến việc truy tìm và phân tích các giao dịch tài chính, nguồn thu nhập, dòng chảy tài sản, v.v. Đặc biệt trong lĩnh vực tiền điện tử, do tính ẩn danh và đặc điểm phi tập trung, hành vi trốn thuế dễ xảy ra hơn.

2.2 Hành vi liên quan đến thuế trong hai vụ án

Tại Mỹ, các khía cạnh khác nhau của ICO có thể liên quan đến nghĩa vụ thuế, và các bên dự án cũng như nhà đầu tư sẽ chịu trách nhiệm thuế khác nhau ở các giai đoạn khác nhau. Một mặt, bên dự án khi huy động vốn qua ICO phải tuân thủ các yêu cầu về thuế. Số tiền huy động được qua ICO có thể được xem như doanh thu bán hàng hoặc huy động vốn. Ví dụ, nếu số tiền huy động qua ICO được sử dụng để chi trả cho các chi phí hoạt động của công ty, phát triển công nghệ mới hoặc mở rộng kinh doanh, thì số tiền này được coi là doanh thu của công ty và cần phải nộp thuế theo quy định. Mặt khác, nhà đầu tư cũng có nghĩa vụ thuế sau khi nhận được token qua ICO. Đặc biệt, khi token mà nhà đầu tư nhận được qua ICO mang lại phần thưởng hoặc airdrop, các phần thưởng này sẽ được xem là thu nhập vốn và cần nộp thuế thu nhập vốn. Tại Mỹ, giá trị của token airdrop và phần thưởng thường được tính theo giá trị thị trường của chúng và được khai báo thuế. Khi nhà đầu tư giữ token trong một khoảng thời gian và sau đó bán những token này để thu lợi nhuận, lợi nhuận đó cũng sẽ được xem là thu nhập vốn để tính thuế.

Khách quan mà nói, dù là từ vụ Oyster hay vụ Bitqyck, hành vi của các bên liên quan không chỉ xâm phạm quyền lợi của nhà đầu tư mà còn cấu thành lừa đảo, và thực tế đã vi phạm quy định về thuế của Hoa Kỳ ở những mức độ khác nhau, tất nhiên hành vi trốn thuế của hai vụ này không hoàn toàn giống nhau, phần sau sẽ được phân tích chi tiết.

2.2.1 Hành vi trốn thuế trong vụ Oyster

Cụ thể về vụ Oyster, sau khi PRL thực hiện ICO, người sáng lập nền tảng Oyster Protocol, Bruno Block, đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL và bán ra, thu được lợi nhuận khổng lồ. Bruno đã nhanh chóng tích lũy tài sản thông qua việc bán PRL, nhưng lại không thực hiện nghĩa vụ liên quan đến vấn đề thuế. Hành động này vi phạm các quy định tại Điều 7201 của Bộ luật Thuế Liên bang.

Tuy nhiên, hành vi của Bruno Block trong trường hợp này có những điểm đặc biệt, vì trước khi bán Pearl, anh ta còn có hành vi đúc Pearl. Việc phải nộp thuế thu nhập vốn từ việc bán token là điều hiển nhiên, nhưng việc có nên đánh thuế vào hành vi đúc token hay không vẫn chưa có kết luận. Có quan điểm cho rằng, việc đúc token và khai thác đều là cách tạo ra tài sản số mới thông qua tính toán, do đó, thu nhập từ việc đúc token cũng nên phải nộp thuế. Một số quan điểm khác cho rằng, việc đúc token tương tự như quá trình khai thác, là cách tạo ra tài sản số mới thông qua tính toán, vì vậy cũng nên phải nộp thuế. Việc thu nhập từ đúc có cần nộp thuế hay không, phụ thuộc vào tính thanh khoản của token trên thị trường. Khi thị trường token chưa hình thành tính thanh khoản, giá trị của token được đúc khó có thể xác định, dẫn đến không thể tính toán rõ ràng thu nhập; nhưng nếu thị trường đã có một mức độ thanh khoản nhất định, những token này sẽ có giá trị thị trường, thu nhập từ việc đúc nên được coi là thu nhập chịu thuế.

2.2.2 Hành vi trốn thuế của Bitqyck

Khác với vụ Oyster, hành vi trốn thuế trong vụ Bitqyck liên quan đến việc hứa hẹn sai lệch với các nhà đầu tư và chuyển tiền bất hợp pháp. Sau khi huy động vốn thành công qua ICO, các nhà sáng lập của Bitqyck là Bise và Mendez đã không thực hiện các cam kết về lợi tức đầu tư mà thay vào đó sử dụng phần lớn vốn cho chi tiêu cá nhân. Hành vi chuyển tiền này về bản chất tương đương với việc biến tiền của các nhà đầu tư thành thu nhập cá nhân, mà không được sử dụng cho sự phát triển của dự án hoặc việc thực hiện lợi ích của nhà đầu tư. Khác với việc bán trực tiếp token trong quá trình ICO, vấn đề thuế chính trong vụ Bitqyck nằm ở việc chuyển tiền bất hợp pháp từ nguồn vốn huy động qua ICO và thu nhập chưa được báo cáo.

Theo các quy định liên quan của Luật Thuế thu nhập Nội địa Hoa Kỳ, cả thu nhập hợp pháp và thu nhập bất hợp pháp đều được đưa vào thu nhập chịu thuế. Tòa án Tối cao Hoa Kỳ cũng đã xác nhận quy tắc này trong vụ James kiện Hoa Kỳ. Công dân Hoa Kỳ phải báo cáo thu nhập bất hợp pháp khi nộp tờ khai thuế hàng năm, nhưng những người nộp thuế này thường không báo cáo loại thu nhập này, vì việc báo cáo thu nhập bất hợp pháp có thể dẫn đến việc các cơ quan chức năng điều tra các hành động bất hợp pháp của họ. Còn Bise và Mendez đã không báo cáo thu nhập bất hợp pháp từ việc chuyển nhượng số tiền huy động được từ ICO theo yêu cầu, vi phạm trực tiếp các quy định của luật thuế, và cuối cùng phải chịu trách nhiệm hình sự vì điều này.

3. Gợi ý và Đề xuất

Với sự bùng nổ của meme币, nhiều người trong ngành crypto đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó. Tuy nhiên, như những vụ việc trốn thuế ICO trước đây đã chỉ ra, trong thị trường meme币 nơi mà những huyền thoại về tài sản xuất hiện hàng ngày, chúng ta không chỉ cần chú ý đến đổi mới công nghệ và cơ hội thị trường, mà còn cần chú ý đến vấn đề tuân thủ thuế quan trọng này.

Đầu tiên, hiểu trách nhiệm thuế khi phát hành meme coin để tránh rủi ro pháp lý. Mặc dù phát hành meme coin không giống như ICO, không trực tiếp thu được lợi nhuận từ nguồn quỹ gây dựng, nhưng khi giá trị token mà nhà phát hành meme coin và nhà đầu tư mua sớm tăng lên, họ vẫn phải nộp thuế cho lợi nhuận vốn khi bán. Đồng thời, mặc dù bất cứ ai cũng có thể phát hành meme coin trên chuỗi một cách ẩn danh, điều này không có nghĩa là nhà phát hành có thể trốn tránh việc kiểm tra thuế. Cách tốt nhất để tránh rủi ro thuế là tuân thủ pháp luật thuế, chứ không phải tìm kiếm những biện pháp ẩn danh trên chuỗi hiệu quả hơn.

Thứ hai, chú ý đến quá trình giao dịch meme币, đảm bảo rằng hồ sơ giao dịch minh bạch. Do thị trường meme币 có tính đầu cơ cao hơn, trong khi các dự án mới liên tục xuất hiện, giao dịch meme币 của các nhà đầu tư có thể diễn ra rất thường xuyên, theo đó là rất nhiều