Iceland, nhờ vào điều kiện khí hậu và nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú, dần trở thành một trong những cơ sở khai thác tiền điện tử quan trọng. Khí hậu lạnh giá của Iceland cung cấp điều kiện tản nhiệt tuyệt vời cho máy khai thác, trong khi nguồn điện dồi dào và giá rẻ, cũng như chính sách chính trị ổn định và thân thiện, đã mang lại cho nó sức cạnh tranh mạnh mẽ trong ngành công nghiệp khai thác tiền điện tử. Là nơi trú ẩn cho ngành công nghiệp tiền điện tử và là căn cứ của các thợ mỏ toàn cầu, hệ thống thuế và động thái quản lý tiền điện tử của Iceland cũng được chú ý rất nhiều, bài viết này sẽ xoay quanh chủ đề này.
Hệ thống thuế cơ bản của Iceland
2.1 Tổng quan
Trong những năm gần đây, chính phủ Iceland đã tập trung đơn giản hóa hệ thống thuế, giảm thuế suất, mở rộng nguồn thuế trong cải cách thuế, đồng thời đã ký thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần với hơn 30 quốc gia, bao gồm Trung Quốc, Hoa Kỳ và Vương quốc Anh. Iceland cũng cung cấp các ưu đãi thuế để thu hút đầu tư nước ngoài, chẳng hạn như giảm thuế, trợ cấp tiền mặt, hỗ trợ đào tạo và cho thuê đất. Ở trung ương, người nộp thuế cần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân quốc dân, thuế giá trị gia tăng, thuế môi trường và tài nguyên, thuế hải quan, thuế lưu trú, phí truyền hình, phát thanh truyền hình quốc gia...; Ở cấp địa phương, người nộp thuế cần nộp thuế thu nhập cá nhân thành phố, bảo hiểm xã hội, thuế thành phố, thuế bất động sản, thuế tem, thuế thừa kế, v.v. Các loại thuế này có thể được chia rộng rãi thành thuế trực tiếp và gián thu, với thuế gián thu là hình thức đánh thuế chính ở Iceland. So với các quốc gia khác, hệ thống thuế của Iceland được đặc trưng bởi sự đơn giản và hiệu quả, giúp tăng cường sức hấp dẫn của đầu tư nước ngoài và khả năng cạnh tranh quốc tế của các công ty địa phương.
2.2 Các loại thuế chính
2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tất cả các công ty được thành lập tại Iceland đều được coi là doanh nghiệp cư trú của Iceland. Các công ty nước ngoài có văn phòng đại diện tại Iceland hoặc thực hiện quản lý hiệu quả tại Iceland cũng được xem là doanh nghiệp cư trú. Doanh nghiệp cư trú phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên lợi nhuận ròng. Theo thông báo chính thức của Cục Thuế Iceland về "Thay đổi thuế năm 2025" (Skattabreytingar á árinu 2025), tỷ lệ thuế chung áp dụng cho các công ty cổ phần và công ty TNHH là 20%, trong khi tỷ lệ thuế đặc biệt áp dụng cho các thực thể khác như công ty đối tác và hợp tác xã là 37,6%.
2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân
Bất kỳ cá nhân nào lưu trú tại Iceland hơn 183 ngày trong vòng 12 tháng sẽ được coi là cá nhân cư trú, và có trách nhiệm nộp thuế cho thu nhập toàn cầu của họ kể từ ngày đến. Cá nhân lưu trú tạm thời tại Iceland trong 183 ngày hoặc ngắn hơn sẽ được coi là cá nhân không cư trú, và phải nộp thuế thu nhập quốc gia và thuế thu nhập đô thị cho thu nhập phát sinh từ Iceland. Thu nhập chịu thuế là tiền lương trừ đi phí bảo hiểm quỹ hưu trí, thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo biểu thuế lũy tiến, như trong hình dưới đây:
Ngoài ra, thu nhập vốn (như cổ tức, lãi suất) mà cá nhân không tham gia hoạt động kinh doanh nhận được sẽ bị đánh thuế riêng với mức thuế suất 22%. Mỗi người còn được hưởng mức tín dụng thuế cá nhân hàng tháng là 68,691 krona Iceland, được trừ vào số thuế đã tính, cá nhân không cư trú có thể được hưởng các khoản khấu trừ chi phí giống như cá nhân cư trú.
2.2.3 Thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là thuế tiêu thụ đặc biệt gián thu được đánh trên tất cả các giai đoạn giao dịch thương mại trong nước và đối với nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ. Các công ty trong và ngoài nước hoặc cá nhân tự kinh doanh bán hàng hóa và dịch vụ tại Iceland phải kê khai và nộp thuế GTGT 24% (thuế suất tiêu chuẩn) hoặc 11% (thuế suất giảm, áp dụng trong một số trường hợp). Người nộp thuế phải hoàn thành việc đăng ký thuế GTGT của doanh nghiệp, sau khi đăng ký sẽ được cấp số đăng ký thuế GTGT và giấy chứng nhận đăng ký. Đặc biệt, những người bán lao động và dịch vụ được miễn thuế GTGT, cũng như các doanh nghiệp, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế với giá từ 2.000.000 ISK trở xuống trong mỗi 12 tháng sau khi bắt đầu hoạt động kinh doanh, được miễn nghĩa vụ đăng ký thuế GTGT. Ngoài ra, Iceland đã đưa ra miễn trừ giảm hoặc hoàn toàn đối với một loạt hàng hóa hoặc dịch vụ, chẳng hạn như miễn thuế GTGT đối với các dịch vụ như giao thông công cộng, chăm sóc sức khỏe và hoạt động của trường học và cơ sở giáo dục.
2.2.4 Thuế môi trường và tài nguyên
Thuế môi trường và tài nguyên của Iceland bao gồm ba loại: thuế tiêu thụ nhiên liệu, thuế hydrocacbon và thuế tiêu thụ điện và nhiệt. Thuế tiêu thụ nhiên liệu được áp dụng cho nhiên liệu năng lượng. Thuế hydrocacbon được áp dụng cho nhiên liệu hóa thạch lỏng (bao gồm khí tự nhiên, diesel, xăng, nhiên liệu hàng không và khí dầu mỏ). Các công ty có giấy phép nghiên cứu hoặc chế biến hydrocacbon, cũng như những công ty tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào chế biến hoặc phân phối hydrocacbon, đều phải nộp thuế chế biến và thuế hydrocacbon. Thuế tiêu thụ điện và nhiệt được thu từ các chủ thể bán điện hoặc nước nóng trong giai đoạn bán hàng cho người tiêu dùng. Nếu doanh thu hàng năm dưới 500.000 krona Iceland, sẽ được miễn thuế.
3. Chế độ thuế tiền điện tử ở Iceland
3.1 Tóm tắt về chế độ thuế tiền điện tử
Iceland hiện chưa ban hành các điều khoản pháp lý cụ thể về thuế đối với tiền điện tử, do đó các vấn đề liên quan được xử lý theo quy định chung của luật thuế Iceland. Luật Thuế Thu nhập Iceland định nghĩa "thu nhập" là một khái niệm rộng, bao gồm tất cả các lợi ích mà người nộp thuế nhận được dưới bất kỳ hình thức nào và có thể được đánh giá bằng tiền, trừ khi pháp luật quy định rõ ràng miễn trừ. Do đó, Cơ quan Thuế Iceland đánh thuế tài sản tiền điện tử. Hơn nữa, theo định nghĩa về cư dân nộp thuế của Iceland, bất kể doanh nghiệp liên quan có đăng ký tại Iceland hay cá nhân liên quan có phải là cư dân thường trú hay không, đều phải tuân theo quy định của luật thuế Iceland.
Trong các tình huống khác nhau, việc xử lý thuế tương ứng khác nhau tùy thuộc vào bản chất giao dịch. Chẳng hạn, lãi vốn từ giao dịch tiền điện tử của cá nhân sẽ bị đánh thuế theo tỷ lệ 22%, trong khi lợi nhuận tiền điện tử của doanh nghiệp sẽ bị đánh thuế theo tỷ lệ thuế doanh nghiệp 20%. Thu nhập từ khai thác được coi là thu nhập chịu thuế và thuộc loại doanh thu, sẽ được đánh thuế theo tỷ lệ thuế thu nhập tiêu chuẩn. Về vấn đề này, Cơ quan Thuế Iceland chỉ ra rằng, người nộp thuế chủ yếu phát sinh nghĩa vụ thuế trong hai tình huống: thứ nhất là khi nhận tiền điện tử, như khai thác, nhà tuyển dụng sử dụng tiền điện tử để trả lương, v.v.; thứ hai là khi đổi tiền điện tử lấy giá trị khác, như bán tiền điện tử, tiêu dùng, v.v.
3.2 Nhận tiền điện tử
Khai thác: Khai thác thường được coi là hoạt động kinh doanh, và tiền điện tử khai thác được tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc cá nhân dựa trên lợi nhuận kinh doanh. Khai thác thương mại áp dụng quy tắc khấu trừ chi phí, có thể khấu trừ khấu hao phần cứng, tiền điện, phí giao dịch và các chi phí khác. Các hoạt động khai thác cá nhân, không quy mô lớn, không thuộc về khai thác thương mại, không thể khấu trừ chi phí, thu nhập của họ sẽ bị đánh thuế theo thu nhập cá nhân thông thường. Hơn nữa, Iceland tạm thời chưa áp dụng thuế đặc biệt về điện năng tiêu thụ hoặc tác động môi trường đối với các mỏ khai thác.
Tiền điện tử nhận được như thù lao lao động: Khi người sử dụng lao động trả lương bằng tiền điện tử, phải quy đổi theo giá thị trường vào ngày phát lương sang kroner Iceland và đưa vào thu nhập cá nhân, đồng thời khấu trừ và nộp thuế. Việc tính thuế giống như lương bằng tiền pháp định, áp dụng theo biểu thuế lũy tiến.
Tiền điện tử được tặng: Tiền điện tử được tặng, nếu giá trị không vượt quá phạm vi tặng quà thông thường thì có thể miễn thuế, như tặng quà nhỏ giữa bạn bè và người thân.
3.3 Đổi tiền điện tử lấy tài sản khác
Khi tiền điện tử được sử dụng để trao đổi các tài sản khác (hàng hóa, dịch vụ, tiền pháp định hoặc tiền điện tử khác), nó sẽ kích hoạt nghĩa vụ nộp thuế. Các tình huống phổ biến như bán tiền điện tử để đổi lấy tiền pháp định, trao đổi giữa các loại tiền điện tử khác nhau, hoặc sử dụng tiền điện tử để mua hàng hóa hoặc dịch vụ. Tuy nhiên, việc chuyển tiền điện tử giữa các ví của cùng một người dùng mà không có sự trao đổi giá trị thực tế thì không cần phải nộp thuế.
Giao dịch tiền điện tử trong danh mục này được chia thành hai loại, một là giao dịch cá nhân không thương mại, thu nhập sẽ bị đánh thuế theo thuế lãi vốn (22%), hai là giao dịch thương mại, thu nhập sẽ bị đánh thuế theo thuế lợi nhuận kinh doanh. Tiêu chí phân biệt giữa hai loại này bao gồm tính liên tục của hành vi giao dịch, ý định kiếm lời và tính độc lập, tức là tần suất và quy mô giao dịch có tương tự như hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hay không, có phải là mục đích chính là kiếm lợi từ chênh lệch giá hay không, và có phải là hoạt động tài chính tự tổ chức hay không. Các hoạt động giao dịch có đặc điểm giao dịch tần suất cao hoặc đầu tư thể chế sẽ được xác định là giao dịch thương mại.
Đối với cách tính lãi vốn cụ thể, hãy làm theo công thức "lãi vốn tiền điện tử = giá trị chuyển nhượng - chi phí mua lại - chi phí được trừ". Trong số đó, giá trị của việc chuyển khoản dựa trên giá thị trường thực tế của tiền điện tử tại thời điểm giao dịch; Chi phí mua lại là giá mua cộng với phí xử lý tại thời điểm mua và giá thị trường tại thời điểm tạo tiền điện tử tại thời điểm mua lại khai thác; Trong số các chi phí được khấu trừ, có một quy tắc lãi và lỗ, nghĩa là khoản lỗ hàng năm của cùng một loại tiền điện tử có thể được khấu trừ từ lợi nhuận (ví dụ: lỗ BTC có thể được bù đắp với lợi nhuận BTC), nhưng nó không thể được bù đắp trên các loại tiền tệ. Ngoài ra, các tổn thất do mất khóa riêng và trộm ví không phải là tổn thất được khấu trừ nêu trên.
4. Đường biên giới và xu hướng phát triển của quy định tiền điện tử ở Iceland
Hiện tại, Iceland chưa ban hành luật chuyên biệt về tiền điện tử, mà dựa vào hệ thống tài chính hiện có để quy định, do Cơ quan Quản lý Tài chính (FME) và Bộ Tài chính thực hiện giám sát đối với ngành công nghiệp tiền điện tử theo các nhiệm vụ hiện có của họ.
Vào năm 2018, Iceland đã giới thiệu "Quy tắc nhà cung cấp dịch vụ tiền ảo", yêu cầu các sàn giao dịch tiền điện tử và nhà cung cấp ví đăng ký với Cơ quan Thị trường Tài chính và tuân thủ các quy định về Chống rửa tiền (AML), Biết khách hàng của bạn (KYC) và Chống tài trợ khủng bố (CTF), thiết lập khung pháp lý cơ bản cho các doanh nghiệp tiền điện tử lần đầu tiên trong nước. Vào năm 2019, Cơ quan Giám sát Tài chính Iceland đã phê duyệt Monerium, tổ chức tiền điện tử đầu tiên của đất nước, cho phép nó cung cấp các dịch vụ tiền điện tử dựa trên blockchain trong Khu vực Kinh tế Châu Âu, được coi là một bước đột phá lớn. Vào tháng 6 năm 2023, Liên minh Châu Âu đã chính thức công bố Quy định về Thị trường Tài sản Tiền điện tử (MiCA), sẽ có hiệu lực đầy đủ vào ngày 30 tháng 12 năm 2024 và sẽ áp dụng cho các quốc gia EEA, bao gồm cả Iceland. Là một trong những bên ký kết, chế độ quản lý tiền điện tử của Iceland phù hợp với MiCA và phù hợp với các tiêu chuẩn của EU, cũng sẽ đóng một vai trò quan trọng trong việc tuân thủ kinh doanh tiền điện tử xuyên biên giới trong tương lai của Iceland.
Mức tiêu thụ năng lượng và tác động môi trường của việc khai thác tiền điện tử đối với Iceland đã dần thu hút sự chú ý của chính phủ Iceland và vào tháng 3 năm 2024, Thủ tướng Iceland đã bày tỏ mong muốn giảm các hoạt động khai thác tiền điện tử của đất nước trong một cuộc phỏng vấn và theo quan điểm này, quốc gia này dự kiến sẽ chuyển trọng tâm từ khai thác tiền điện tử sang toàn bộ ngành công nghiệp blockchain. Đồng thời, Iceland cũng đã thể hiện sự quan tâm thăm dò đối với vấn đề tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương (CBDC), mà ngân hàng trung ương tin rằng có thể là một giải pháp thay thế khả thi cho hệ thống thanh toán tiền tệ truyền thống và khả năng tồn tại của nó phụ thuộc vào thiết kế cụ thể của CBDC và giống như nhiều quốc gia, đánh giá của Iceland về CBDC vẫn đang diễn ra và nhiều sáng kiến thể chế hơn trong lĩnh vực này có thể sẽ được thực hiện trong tương lai.
5. Tóm tắt
Iceland có thái độ tương đối thoải mái và thân thiện đối với quy định và quy định tiền điện tử, điều này mang lại cho Iceland một vị trí quan trọng trong thị trường giao dịch và khai thác tiền điện tử toàn cầu. Mặt khác, ngành công nghiệp tiền điện tử đã mang lại rất nhiều khoản đầu tư cho Iceland và thậm chí góp phần vào sự phục hồi kinh tế của Iceland sau cuộc khủng hoảng phá sản năm 2008, điều này cũng đóng một vai trò tích cực trong sự phát triển kinh tế của Iceland. Chính phủ Iceland đã hỗ trợ sự phát triển của nền kinh tế tiền điện tử trong nước trong những năm gần đây và các biện pháp quản lý của họ luôn tập trung vào việc ngăn chặn các hoạt động tài chính bất hợp pháp. Một mặt, chính phủ có thể sẽ tiếp tục tập trung vào trọng tâm này trong tương lai, tăng cường hợp tác quốc tế trong chống tội phạm tài chính và thúc đẩy sự phát triển lành mạnh của ngành công nghiệp tiền điện tử xuyên biên giới. Mặt khác, tác động của việc khai thác tiền điện tử đối với môi trường và tài nguyên của đất nước đã thu hút sự chú ý của chính phủ và Iceland có thể khám phá thêm trên con đường nâng cấp hoặc chuyển đổi các ngành liên quan, điều này cũng mang lại cơ hội và thách thức mới cho các công ty tiền điện tử.
Xem bản gốc
Nội dung chỉ mang tính chất tham khảo, không phải là lời chào mời hay đề nghị. Không cung cấp tư vấn về đầu tư, thuế hoặc pháp lý. Xem Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm để biết thêm thông tin về rủi ro.
Trại khai thác toàn cầu? Khám phá toàn cảnh thuế và quản lý tài sản tiền điện tử ở Iceland
Tác giả: FinTax
1. Giới thiệu
Iceland, nhờ vào điều kiện khí hậu và nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú, dần trở thành một trong những cơ sở khai thác tiền điện tử quan trọng. Khí hậu lạnh giá của Iceland cung cấp điều kiện tản nhiệt tuyệt vời cho máy khai thác, trong khi nguồn điện dồi dào và giá rẻ, cũng như chính sách chính trị ổn định và thân thiện, đã mang lại cho nó sức cạnh tranh mạnh mẽ trong ngành công nghiệp khai thác tiền điện tử. Là nơi trú ẩn cho ngành công nghiệp tiền điện tử và là căn cứ của các thợ mỏ toàn cầu, hệ thống thuế và động thái quản lý tiền điện tử của Iceland cũng được chú ý rất nhiều, bài viết này sẽ xoay quanh chủ đề này.
2.1 Tổng quan
Trong những năm gần đây, chính phủ Iceland đã tập trung đơn giản hóa hệ thống thuế, giảm thuế suất, mở rộng nguồn thuế trong cải cách thuế, đồng thời đã ký thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần với hơn 30 quốc gia, bao gồm Trung Quốc, Hoa Kỳ và Vương quốc Anh. Iceland cũng cung cấp các ưu đãi thuế để thu hút đầu tư nước ngoài, chẳng hạn như giảm thuế, trợ cấp tiền mặt, hỗ trợ đào tạo và cho thuê đất. Ở trung ương, người nộp thuế cần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân quốc dân, thuế giá trị gia tăng, thuế môi trường và tài nguyên, thuế hải quan, thuế lưu trú, phí truyền hình, phát thanh truyền hình quốc gia...; Ở cấp địa phương, người nộp thuế cần nộp thuế thu nhập cá nhân thành phố, bảo hiểm xã hội, thuế thành phố, thuế bất động sản, thuế tem, thuế thừa kế, v.v. Các loại thuế này có thể được chia rộng rãi thành thuế trực tiếp và gián thu, với thuế gián thu là hình thức đánh thuế chính ở Iceland. So với các quốc gia khác, hệ thống thuế của Iceland được đặc trưng bởi sự đơn giản và hiệu quả, giúp tăng cường sức hấp dẫn của đầu tư nước ngoài và khả năng cạnh tranh quốc tế của các công ty địa phương.
2.2 Các loại thuế chính
2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tất cả các công ty được thành lập tại Iceland đều được coi là doanh nghiệp cư trú của Iceland. Các công ty nước ngoài có văn phòng đại diện tại Iceland hoặc thực hiện quản lý hiệu quả tại Iceland cũng được xem là doanh nghiệp cư trú. Doanh nghiệp cư trú phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên lợi nhuận ròng. Theo thông báo chính thức của Cục Thuế Iceland về "Thay đổi thuế năm 2025" (Skattabreytingar á árinu 2025), tỷ lệ thuế chung áp dụng cho các công ty cổ phần và công ty TNHH là 20%, trong khi tỷ lệ thuế đặc biệt áp dụng cho các thực thể khác như công ty đối tác và hợp tác xã là 37,6%.
2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân
Bất kỳ cá nhân nào lưu trú tại Iceland hơn 183 ngày trong vòng 12 tháng sẽ được coi là cá nhân cư trú, và có trách nhiệm nộp thuế cho thu nhập toàn cầu của họ kể từ ngày đến. Cá nhân lưu trú tạm thời tại Iceland trong 183 ngày hoặc ngắn hơn sẽ được coi là cá nhân không cư trú, và phải nộp thuế thu nhập quốc gia và thuế thu nhập đô thị cho thu nhập phát sinh từ Iceland. Thu nhập chịu thuế là tiền lương trừ đi phí bảo hiểm quỹ hưu trí, thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo biểu thuế lũy tiến, như trong hình dưới đây:
Ngoài ra, thu nhập vốn (như cổ tức, lãi suất) mà cá nhân không tham gia hoạt động kinh doanh nhận được sẽ bị đánh thuế riêng với mức thuế suất 22%. Mỗi người còn được hưởng mức tín dụng thuế cá nhân hàng tháng là 68,691 krona Iceland, được trừ vào số thuế đã tính, cá nhân không cư trú có thể được hưởng các khoản khấu trừ chi phí giống như cá nhân cư trú.
2.2.3 Thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là thuế tiêu thụ đặc biệt gián thu được đánh trên tất cả các giai đoạn giao dịch thương mại trong nước và đối với nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ. Các công ty trong và ngoài nước hoặc cá nhân tự kinh doanh bán hàng hóa và dịch vụ tại Iceland phải kê khai và nộp thuế GTGT 24% (thuế suất tiêu chuẩn) hoặc 11% (thuế suất giảm, áp dụng trong một số trường hợp). Người nộp thuế phải hoàn thành việc đăng ký thuế GTGT của doanh nghiệp, sau khi đăng ký sẽ được cấp số đăng ký thuế GTGT và giấy chứng nhận đăng ký. Đặc biệt, những người bán lao động và dịch vụ được miễn thuế GTGT, cũng như các doanh nghiệp, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế với giá từ 2.000.000 ISK trở xuống trong mỗi 12 tháng sau khi bắt đầu hoạt động kinh doanh, được miễn nghĩa vụ đăng ký thuế GTGT. Ngoài ra, Iceland đã đưa ra miễn trừ giảm hoặc hoàn toàn đối với một loạt hàng hóa hoặc dịch vụ, chẳng hạn như miễn thuế GTGT đối với các dịch vụ như giao thông công cộng, chăm sóc sức khỏe và hoạt động của trường học và cơ sở giáo dục.
2.2.4 Thuế môi trường và tài nguyên
Thuế môi trường và tài nguyên của Iceland bao gồm ba loại: thuế tiêu thụ nhiên liệu, thuế hydrocacbon và thuế tiêu thụ điện và nhiệt. Thuế tiêu thụ nhiên liệu được áp dụng cho nhiên liệu năng lượng. Thuế hydrocacbon được áp dụng cho nhiên liệu hóa thạch lỏng (bao gồm khí tự nhiên, diesel, xăng, nhiên liệu hàng không và khí dầu mỏ). Các công ty có giấy phép nghiên cứu hoặc chế biến hydrocacbon, cũng như những công ty tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào chế biến hoặc phân phối hydrocacbon, đều phải nộp thuế chế biến và thuế hydrocacbon. Thuế tiêu thụ điện và nhiệt được thu từ các chủ thể bán điện hoặc nước nóng trong giai đoạn bán hàng cho người tiêu dùng. Nếu doanh thu hàng năm dưới 500.000 krona Iceland, sẽ được miễn thuế.
3. Chế độ thuế tiền điện tử ở Iceland
3.1 Tóm tắt về chế độ thuế tiền điện tử
Iceland hiện chưa ban hành các điều khoản pháp lý cụ thể về thuế đối với tiền điện tử, do đó các vấn đề liên quan được xử lý theo quy định chung của luật thuế Iceland. Luật Thuế Thu nhập Iceland định nghĩa "thu nhập" là một khái niệm rộng, bao gồm tất cả các lợi ích mà người nộp thuế nhận được dưới bất kỳ hình thức nào và có thể được đánh giá bằng tiền, trừ khi pháp luật quy định rõ ràng miễn trừ. Do đó, Cơ quan Thuế Iceland đánh thuế tài sản tiền điện tử. Hơn nữa, theo định nghĩa về cư dân nộp thuế của Iceland, bất kể doanh nghiệp liên quan có đăng ký tại Iceland hay cá nhân liên quan có phải là cư dân thường trú hay không, đều phải tuân theo quy định của luật thuế Iceland.
Trong các tình huống khác nhau, việc xử lý thuế tương ứng khác nhau tùy thuộc vào bản chất giao dịch. Chẳng hạn, lãi vốn từ giao dịch tiền điện tử của cá nhân sẽ bị đánh thuế theo tỷ lệ 22%, trong khi lợi nhuận tiền điện tử của doanh nghiệp sẽ bị đánh thuế theo tỷ lệ thuế doanh nghiệp 20%. Thu nhập từ khai thác được coi là thu nhập chịu thuế và thuộc loại doanh thu, sẽ được đánh thuế theo tỷ lệ thuế thu nhập tiêu chuẩn. Về vấn đề này, Cơ quan Thuế Iceland chỉ ra rằng, người nộp thuế chủ yếu phát sinh nghĩa vụ thuế trong hai tình huống: thứ nhất là khi nhận tiền điện tử, như khai thác, nhà tuyển dụng sử dụng tiền điện tử để trả lương, v.v.; thứ hai là khi đổi tiền điện tử lấy giá trị khác, như bán tiền điện tử, tiêu dùng, v.v.
3.2 Nhận tiền điện tử
Khai thác: Khai thác thường được coi là hoạt động kinh doanh, và tiền điện tử khai thác được tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc cá nhân dựa trên lợi nhuận kinh doanh. Khai thác thương mại áp dụng quy tắc khấu trừ chi phí, có thể khấu trừ khấu hao phần cứng, tiền điện, phí giao dịch và các chi phí khác. Các hoạt động khai thác cá nhân, không quy mô lớn, không thuộc về khai thác thương mại, không thể khấu trừ chi phí, thu nhập của họ sẽ bị đánh thuế theo thu nhập cá nhân thông thường. Hơn nữa, Iceland tạm thời chưa áp dụng thuế đặc biệt về điện năng tiêu thụ hoặc tác động môi trường đối với các mỏ khai thác.
Tiền điện tử nhận được như thù lao lao động: Khi người sử dụng lao động trả lương bằng tiền điện tử, phải quy đổi theo giá thị trường vào ngày phát lương sang kroner Iceland và đưa vào thu nhập cá nhân, đồng thời khấu trừ và nộp thuế. Việc tính thuế giống như lương bằng tiền pháp định, áp dụng theo biểu thuế lũy tiến.
Tiền điện tử được tặng: Tiền điện tử được tặng, nếu giá trị không vượt quá phạm vi tặng quà thông thường thì có thể miễn thuế, như tặng quà nhỏ giữa bạn bè và người thân.
3.3 Đổi tiền điện tử lấy tài sản khác
Khi tiền điện tử được sử dụng để trao đổi các tài sản khác (hàng hóa, dịch vụ, tiền pháp định hoặc tiền điện tử khác), nó sẽ kích hoạt nghĩa vụ nộp thuế. Các tình huống phổ biến như bán tiền điện tử để đổi lấy tiền pháp định, trao đổi giữa các loại tiền điện tử khác nhau, hoặc sử dụng tiền điện tử để mua hàng hóa hoặc dịch vụ. Tuy nhiên, việc chuyển tiền điện tử giữa các ví của cùng một người dùng mà không có sự trao đổi giá trị thực tế thì không cần phải nộp thuế.
Giao dịch tiền điện tử trong danh mục này được chia thành hai loại, một là giao dịch cá nhân không thương mại, thu nhập sẽ bị đánh thuế theo thuế lãi vốn (22%), hai là giao dịch thương mại, thu nhập sẽ bị đánh thuế theo thuế lợi nhuận kinh doanh. Tiêu chí phân biệt giữa hai loại này bao gồm tính liên tục của hành vi giao dịch, ý định kiếm lời và tính độc lập, tức là tần suất và quy mô giao dịch có tương tự như hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hay không, có phải là mục đích chính là kiếm lợi từ chênh lệch giá hay không, và có phải là hoạt động tài chính tự tổ chức hay không. Các hoạt động giao dịch có đặc điểm giao dịch tần suất cao hoặc đầu tư thể chế sẽ được xác định là giao dịch thương mại.
Đối với cách tính lãi vốn cụ thể, hãy làm theo công thức "lãi vốn tiền điện tử = giá trị chuyển nhượng - chi phí mua lại - chi phí được trừ". Trong số đó, giá trị của việc chuyển khoản dựa trên giá thị trường thực tế của tiền điện tử tại thời điểm giao dịch; Chi phí mua lại là giá mua cộng với phí xử lý tại thời điểm mua và giá thị trường tại thời điểm tạo tiền điện tử tại thời điểm mua lại khai thác; Trong số các chi phí được khấu trừ, có một quy tắc lãi và lỗ, nghĩa là khoản lỗ hàng năm của cùng một loại tiền điện tử có thể được khấu trừ từ lợi nhuận (ví dụ: lỗ BTC có thể được bù đắp với lợi nhuận BTC), nhưng nó không thể được bù đắp trên các loại tiền tệ. Ngoài ra, các tổn thất do mất khóa riêng và trộm ví không phải là tổn thất được khấu trừ nêu trên.
4. Đường biên giới và xu hướng phát triển của quy định tiền điện tử ở Iceland
Hiện tại, Iceland chưa ban hành luật chuyên biệt về tiền điện tử, mà dựa vào hệ thống tài chính hiện có để quy định, do Cơ quan Quản lý Tài chính (FME) và Bộ Tài chính thực hiện giám sát đối với ngành công nghiệp tiền điện tử theo các nhiệm vụ hiện có của họ.
Vào năm 2018, Iceland đã giới thiệu "Quy tắc nhà cung cấp dịch vụ tiền ảo", yêu cầu các sàn giao dịch tiền điện tử và nhà cung cấp ví đăng ký với Cơ quan Thị trường Tài chính và tuân thủ các quy định về Chống rửa tiền (AML), Biết khách hàng của bạn (KYC) và Chống tài trợ khủng bố (CTF), thiết lập khung pháp lý cơ bản cho các doanh nghiệp tiền điện tử lần đầu tiên trong nước. Vào năm 2019, Cơ quan Giám sát Tài chính Iceland đã phê duyệt Monerium, tổ chức tiền điện tử đầu tiên của đất nước, cho phép nó cung cấp các dịch vụ tiền điện tử dựa trên blockchain trong Khu vực Kinh tế Châu Âu, được coi là một bước đột phá lớn. Vào tháng 6 năm 2023, Liên minh Châu Âu đã chính thức công bố Quy định về Thị trường Tài sản Tiền điện tử (MiCA), sẽ có hiệu lực đầy đủ vào ngày 30 tháng 12 năm 2024 và sẽ áp dụng cho các quốc gia EEA, bao gồm cả Iceland. Là một trong những bên ký kết, chế độ quản lý tiền điện tử của Iceland phù hợp với MiCA và phù hợp với các tiêu chuẩn của EU, cũng sẽ đóng một vai trò quan trọng trong việc tuân thủ kinh doanh tiền điện tử xuyên biên giới trong tương lai của Iceland.
Mức tiêu thụ năng lượng và tác động môi trường của việc khai thác tiền điện tử đối với Iceland đã dần thu hút sự chú ý của chính phủ Iceland và vào tháng 3 năm 2024, Thủ tướng Iceland đã bày tỏ mong muốn giảm các hoạt động khai thác tiền điện tử của đất nước trong một cuộc phỏng vấn và theo quan điểm này, quốc gia này dự kiến sẽ chuyển trọng tâm từ khai thác tiền điện tử sang toàn bộ ngành công nghiệp blockchain. Đồng thời, Iceland cũng đã thể hiện sự quan tâm thăm dò đối với vấn đề tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương (CBDC), mà ngân hàng trung ương tin rằng có thể là một giải pháp thay thế khả thi cho hệ thống thanh toán tiền tệ truyền thống và khả năng tồn tại của nó phụ thuộc vào thiết kế cụ thể của CBDC và giống như nhiều quốc gia, đánh giá của Iceland về CBDC vẫn đang diễn ra và nhiều sáng kiến thể chế hơn trong lĩnh vực này có thể sẽ được thực hiện trong tương lai.
5. Tóm tắt
Iceland có thái độ tương đối thoải mái và thân thiện đối với quy định và quy định tiền điện tử, điều này mang lại cho Iceland một vị trí quan trọng trong thị trường giao dịch và khai thác tiền điện tử toàn cầu. Mặt khác, ngành công nghiệp tiền điện tử đã mang lại rất nhiều khoản đầu tư cho Iceland và thậm chí góp phần vào sự phục hồi kinh tế của Iceland sau cuộc khủng hoảng phá sản năm 2008, điều này cũng đóng một vai trò tích cực trong sự phát triển kinh tế của Iceland. Chính phủ Iceland đã hỗ trợ sự phát triển của nền kinh tế tiền điện tử trong nước trong những năm gần đây và các biện pháp quản lý của họ luôn tập trung vào việc ngăn chặn các hoạt động tài chính bất hợp pháp. Một mặt, chính phủ có thể sẽ tiếp tục tập trung vào trọng tâm này trong tương lai, tăng cường hợp tác quốc tế trong chống tội phạm tài chính và thúc đẩy sự phát triển lành mạnh của ngành công nghiệp tiền điện tử xuyên biên giới. Mặt khác, tác động của việc khai thác tiền điện tử đối với môi trường và tài nguyên của đất nước đã thu hút sự chú ý của chính phủ và Iceland có thể khám phá thêm trên con đường nâng cấp hoặc chuyển đổi các ngành liên quan, điều này cũng mang lại cơ hội và thách thức mới cho các công ty tiền điện tử.