Прогресс в строительстве прозрачности налогообложения глобальных шифрования активов

1. Обзор

В июле 2024 года Глобальный форум по прозрачности и обмену налоговой информацией представил Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и G20 отчет «Последние достижения в области прозрачности налогообложения криптоактивов». В этом отчете подробно описаны последние события в области прозрачности налогообложения криптоактивов в мировом масштабе (то есть рамки отчетности по криптоактивам, CARF).

OECD и G20 продвигают глобальный автоматический обмен налоговой информацией через CARF для обеспечения прозрачности сделок с шифрованием активов и снижения рисков уклонения от налогов и налогового планирования. В настоящее время 58 стран-членов OECD обязались завершить внедрение CARF до конца 2027 года. В этой статье будет проведен анализ основных моментов данного отчета и тенденций будущего глобального обмена налоговой информацией.

2. Основное содержание отчета

2.1 Обзор содержания и график реализации CARF

В этом отчете сначала представлено фоновое описание и цель, обсуждаются определения, использования и развитие шифрования активов, подчеркиваются проблемы, связанные с налоговой прозрачностью и обменом информацией в области шифрования активов. Затем в отчете объясняется потребность в новых глобальных стандартах для шифрования активов, описывается процесс инициативы G20 по повышению налоговой прозрачности шифрования активов, а также история сотрудничества ОЭСР с государствами G20 по разработке CARF.

Отчет подробно описывает рамки реализации CARF, включая национальную законодательную рамку, международную правовую рамку, техническую рамку, административную рамку и стандарты конфиденциальности и защиты данных. В нем также рассматривается, как использовать опыт глобальных форумов в реализации стандарта общего отчета (CRS) для продвижения реализации CARF.

Цель глобального форума состоит в том, чтобы обеспечить автоматический обмен информацией о шифрованиях активов (AEOI) в большинстве соответствующих юрисдикций, начиная с 2027 года. На момент публикации отчета 58 стран и регионов открыто поддержали начало обмена информацией о шифрованиях активов на основе CARF до 2027 года, включая 10 развивающихся стран.

Чтобы обеспечить запуск обмена информацией CARF в 2027 году, глобальный форум установил важную промежуточную цель: завершить процесс обязательств по CARF до заседания глобального форума, которое пройдет в ноябре 2024 года. Это означает, что к концу 2024 года глобальный форум определит большинство юрисдикций, которые будут реализовывать CARF, и будет способствовать тем странам в разработке и принятии внутреннего законодательства, чтобы подготовиться к обмену информацией в 2027 году. В то же время, учитывая, что развивающимся странам может потребоваться больше технической подготовки, рабочая группа CARF обсуждает, стоит ли предоставить некоторым странам ограниченную гибкость, позволяя им при необходимости отсрочить внедрение CARF.

2.2 Стратегия реализации CARF

2.2.1 Введение в CARF

CARF направлен на создание единой структуры обмена налоговой информацией, чтобы решить проблемы налогообложения шифрования активов и предоставить налоговым органам больше третьих данных о налогоплательщиках и их деятельности с шифрованными активами. CARF разработан на основе CRS и был завершен ОЭСР в 2023 году. Эта структура требует от посреднических организаций в области шифрования (RCASP) соблюдать детализированные требования по должной осмотрительности, чтобы обеспечить точное и своевременное предоставление необходимой информации налоговым органам.

CARF включает в себя следующие правила и примечания:

1. Охват шифрования активов
2. Сущности и лица, подверженные требованиям сбора и отчетности данных
3. Необходимые для отчета сделки и соответствующая информация
4. Определение процедур должной проверки пользователей и контролеров шифрования активов, а также соответствующих налоговых юрисдикций для целей отчетности и обмена.

В рамках CARF налоговые органы различных юрисдикций, получив информацию из отчета RCASP, будут организовывать обмен и оборот информации с другими налоговыми органами для глобального контроля за шифрованием активов и обеспечения налоговой прозрачности.

2.2.2 Текущее состояние реализации CARF

Глобальный форум создал рабочую группу CARF, ответственную за разработку процедуры обязательств CARF к концу 2024 года, чтобы обеспечить широкую реализацию CARF на глобальном уровне. Согласно плану, участвующие страны должны начать обмен информацией по CARF в 2027 году. Цель глобального форума заключается в том, чтобы гарантировать, что все соответствующие юрисдикции начнут внедрение CARF в относительно единое время, чтобы предотвратить возникновение "лазеек" для уклонения от налогов в каких-либо юрисдикциях.

Чтобы поддержать реализацию CARF, глобальный форум разрабатывает необходимые технические рамки, включая системы отчетности и обмена данными. Эти системы обеспечат точность и безопасность информации и будут способствовать эффективному сотрудничеству между странами.

2.2.3 Внедрение CARF в национальное законодательство

Глобальный форум планирует использовать синергетический эффект между CRS и CARF для быстрого внедрения CARF. Для реализации CARF правительствам стран необходимо:

1. Создание национальной законодательной базы, требующей от RCASP выполнения процедур дью-дилидженс и отчетности.
2. Установить международную правовую рамку, регулирующую международный обмен сообщаемой информацией
3. Создание необходимой технической инфраструктуры для получения информации RCASP и обмена ею на международном уровне.
4. Соответствовать ожидаемым стандартам, связанным с конфиденциальностью и защитой данных, обеспечивая безопасность обменяемой информации и ее надлежащую обработку.

2.3 Связь между CARF и CRS

2.3.1 Введение в систему автоматического обмена информацией (AEOI)

AEOI — это международный механизм налогового сотрудничества, направленный на повышение налоговой прозрачности и предотвращение трансграничного уклонения от уплаты налогов и налогового планирования. Эта система требует от финансовых учреждений сообщать информацию о финансовых счетах своих нерезидентов, а также автоматически обмениваться этой информацией с налоговыми органами стран, где находятся эти держатели счетов. Ядром AEOI является Стандарт общего отчета (CRS), который был совместно разработан ОЭСР и странами G20 в 2014 году.

2.3.2 AEOI в области шифрования активов

CARF применяет механизм автоматического обмена информацией CRS к провайдерам услуг шифрования активов (RCASP), требуя от RCASP сообщать информацию о шифрованных активах своих клиентов-нерезидентов и автоматически обмениваться этой информацией с налоговыми органами стран, в которых находятся эти клиенты, что повышает налоговую прозрачность в области шифрования активов и предотвращает уклонение от уплаты налогов.

2.3.3 Конкретные требования AEOI

Конкретные требования AEOI включают:

1. Дью дилидженс аккаунта: Финансовые учреждения должны провести дью дилидженс по своим счетам, чтобы определить, является ли держатель счета налоговым резидентом, а также собрать необходимую информацию для обмена.

2. Информационный отчет: Финансовые учреждения должны сообщать соответствующую информацию своим налоговым органам в установленном формате и в сроки.

3. Защита данных и конфиденциальность: государства должны обеспечить безопасность данных и конфиденциальность в процессе обмена информацией, избегая утечки к неавторизованным третьим лицам.

4. Технические стандарты: страны, участвующие в AEOI, обычно должны использовать единые технические стандарты и форматы данных для повышения эффективности и точности обмена информацией.

Для финансовых учреждений или налогоплательщиков, не соблюдающих требования AEOI, соответствующие страны могут применить различные меры наказания, включая штрафы, аннулирование лицензий, ограничения на выезд и въезд и т.д. Конкретные меры наказания определяются национальным законодательством каждой страны и могут варьироваться.

3. Потенциальное влияние реализации CARF

1. Повышение прозрачности налогов: Реализация CARF значительно повысит прозрачность налогов в области шифрования активов, что позволит налоговым органам более точно понимать объем шифрования активов и соответствующий доход налогоплательщиков, эффективно бороться с уклонением от уплаты налогов и налоговой оптимизацией.

2. Способствование公平ному налогообложению: путем внедрения единых стандартов отчётности по шифрованию активов на глобальном уровне CARF помогает создать公平ную конкурентную рыночную среду и предотвращает превращение некоторых юрисдикций в укрытия для уклонения от уплаты налогов.

3. Увеличение доходов государственного бюджета: Повышение прозрачности налогов и содействие справедливой налоговой конкуренции помогут правительству увеличить налоговые поступления, обеспечивая больше финансовой поддержки для общественных услуг.

4. Увеличение доверия общества: борясь с уклонением от налогов и налоговыми схемами, CARF способствует укреплению доверия общества к финансовой системе и государственным институтам, способствуя стабильности и развитию финансовых рынков.

В целом, ОЭСР и Глобальный форум надеются использовать опыт CRS, чтобы продвигать внедрение CARF, опираясь на его механизмы. Глобальный форум особенно обращает внимание на развивающиеся страны, обеспечивая их выгоды от реализации CARF, при этом не желая, чтобы они стали "налоговыми оазисами". В условиях глобального характера и анонимности шифрования активов, страны будут теснее сотрудничать в вопросах налогового регулирования шифрования активов. Ожидается, что CARF в будущем повысит глобальную налоговую прозрачность, сократит уклонение от налогов, укрепит взаимное доверие между системами и глобальный консенсус.