Анализ системы шифрования активов Мальты

1. Введение

Мальта — это островное государство в центральной части Средиземного моря, с выгодным географическим положением, связывающим Европу, Северную Африку и Ближний Восток. Экономика страны в основном основана на сфере услуг, особенно развиты туризм, финансы и информационные технологии. В последние годы Мальта активно продвигает развитие шифрования и криптовалютной индустрии, получив прозвище "остров шифрования", ее финансовая и правовая среда привлекает множество международных инвесторов и компаний. Как член Европейского Союза, Мальта занимает активную регуляторную позицию в области криптовалют и шифрования, став мировым лидером в этой области. В данной статье будет проведен анализ системы криптоактивов Мальты с четырех аспектов: основная налоговая система, налоговая система для криптовалют, регуляторная политика в отношении криптовалют, а также резюме и прогнозы по ее будущему направлению развития.

2. Основная налоговая система Мальты

2.1 Налоговая система Мальты

Мальта применяет прогрессивные налоговые ставки, налог на доходы физических лиц варьируется от 0% до 35%. Государство взимает налог на глобальный доход с резидентов, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный на Мальте. Определение резидентства в основном основано на времени проживания человека на Мальте и принципе экономического центра интересов. Мальта также предлагает специальные налоговые программы для иностранных резидентов и людей с высоким уровнем богатства, такие как "Мальтийская пенсионная программа" и "Программа глобальных резидентов", которые предлагают фиксированные налоговые ставки и налоговые льготы.

Согласно Конституции Мальты, налоговая власть в основном сосредоточена на уровне государства, в то время как налоговая власть местных органов власти довольно ограничена. Налоговая система Мальты основана на подоходном налоге и налоге на добавленную стоимость. Другие основные виды налогов включают налог на прирост капитала, налог на имущество, импортные и экспортные пошлины, а также налог на заработную плату. Местные органы власти имеют право взимать налог на недвижимость, налог на предпринимательскую деятельность, а также сборы за лицензии и регистрацию. Специальные виды налогов, такие как налог с продаж и экологический налог, взимаются с определенных товаров, услуг и для охраны окружающей среды. Правительство стремится обеспечить финансовые поступления за счет комплексных налоговых категорий, поддерживать социально-экономическое развитие и привлекать иностранные инвестиции и способствовать международной коммерческой деятельности с помощью налоговых льгот.

2.2 налог на доходы

Согласно налоговому законодательству Мальты, налоговыми резидентами Мальты являются юридические лица, основное место управления или эффективное место управления которых расположено на Мальте. В налоговых соглашениях Мальта обычно следует концепции резидентских предприятий, установленной в образцовом соглашении ОЭСР. В этом образцовом соглашении резидентское предприятие определяется как лицо, которое облагается налогом в этой стране на основании его местонахождения, места проживания, места управления, места учреждения или аналогичных условий, но не включает лиц, доходы которых поступают только из этой страны. В принципе, если юридическое лицо не соответствует определению налогового резидента Мальты, оно рассматривается как налоговый нерезидент Мальты.

Объектом налогообложения корпоративного налога являются предприятия, компании и другие юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Мальты. Нерезидентные предприятия, имеющие постоянное представительство на Мальте, обязаны уплачивать корпоративный налог с доходов этого постоянного представительства, а также с доходов, получаемых из Мальты. Нерезидентные предприятия, не имеющие постоянного представительства на Мальте, должны уплачивать корпоративный налог только с доходов, получаемых из Мальты. Доходы нерезидентных предприятий подлежат налогообложению по различным ставкам в зависимости от их источника и характера, однако чистые налогооблагаемые доходы от продажи недвижимости и акций, а также доходы от краткосрочных строительных и аналогичных работ подлежат налогообложению по высоким ставкам.

В определенных случаях, если такие компании признаются облагаемыми налогом на доходы, и имеют постоянное учреждение или фиксированную деятельность в Мальте, с момента признания необходимо следовать налоговым правилам для компаний-резидентов Мальты, облагаясь налогом в соответствии с ситуацией филиалов иностранных компаний, зарегистрированных в Мальте. Капитализированные доходы от продажи компанией основных средств, акций и недвижимости считаются обычным доходом и подлежат налогу на прибыль. Налоговая ставка на прибыль компаний в Мальте составляет 35%, но ее можно снизить за счет механизма налоговых кредитов, поэтому по сравнению с большинством стран, налоговая ставка на прибыль компаний в Мальте ниже.

Согласно налоговому законодательству Мальты, лицо, имеющее постоянное место жительства на Мальте, считается резидентом Мальты. Если у этого лица также есть постоянное место жительства за границей, то основным фактором для определения его налогового статуса является местонахождение его центра жизненных интересов. Если в течение календарного года доходы лица, полученные из источников на Мальте, превышают 50% от общего дохода, или его основное место ведения профессиональной деятельности находится на Мальте, то оно должно считаться резидентом Мальты. Лица, не соответствующие вышеуказанным условиям, являются нерезидентами. Резиденты Мальты обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц со всех своих доходов по всему миру; нерезиденты должны уплачивать налог на доходы физических лиц в следующих двух случаях: если они получают доход через постоянное представительство на Мальте, или если полученный доход имеет источник из Мальты. Иностранцы, проживающие на Мальте, облагаются налогом только на доходы, полученные на территории Мальты. Налог на доходы физических лиц применяется по прогрессивной шкале, максимальная ставка составляет 35%.

Следует отметить, что Мальта облагает налогом на прирост капитала, что в основном касается доходов от продажи основных средств, акций и других капитальных активов. Ставка налога на прирост капитала может различаться в зависимости от типа актива и срока его удержания. Обычно для долгосрочно удерживаемых активов ставка ниже, тогда как для краткосрочно удерживаемых активов ставка выше. При расчете налогооблагаемого прироста капитала учитывается цена продажи актива за вычетом первоначальной цены покупки и связанных расходов, налог взимается только с фактической части прироста. Мальта также предлагает некоторые налоговые льготы и освобождения, например, определенные сделки для международных инвесторов и внутрикорпоративные реорганизации могут пользоваться льготами или освобождениями.

2.3 НДС

Налог на добавленную стоимость на Мальте применяется к доходам от продажи товаров, оказания услуг, арендных доходов, а также к импорту товаров и услуг. При определении применимой налоговой ставки необлагаемые НДС доходы рассматриваются вместе с облагаемыми НДС доходами в качестве основы для определения ставки налога. Когда налогоплательщик выполняет свои налоговые обязательства и пользуется своими правами на освобождение от налога, налоги, перенесенные на потребителей из-за инвестиционных расходов, должны быть скорректированы в последующих налоговых годах. В настоящее время основная ставка налога на добавленную стоимость на Мальте составляет 18%, для некоторых конкретных товаров и услуг применяется льготная ставка 5% или нулевая ставка. Система налога на добавленную стоимость на Мальте направлена на обеспечение справедливости и эффективности налогов, а также на стимулирование развития определенных отраслей и улучшение социального благосостояния.

2.4 Другие налоги

Большинство стран взимают налог на имущество с граждан для финансирования общественных услуг и строительства инфраструктуры. Однако Мальта, будучи небольшой открытой экономикой, полагается на привлечение иностранных инвестиций и предприятий, поэтому решила освободить от налога на имущество, чтобы повысить свою международную конкурентоспособность. Освобождая от налога на имущество, Мальта надеется привлечь больше иностранных капиталовложений и состоятельных индивидуумов для покупки недвижимости, способствуя экономическому развитию. Чтобы восполнить недостаток налога на имущество, налоговая структура Мальты в основном полагается на другие формы налогообложения, такие как подоходный налог, налог на передачу недвижимости и гербовый сбор.

В отношении передачи недвижимости на Мальте введена система удерживаемого налога (WHT). С 1 января 2015 года на передачу недвижимости на Мальте обычно взимается удерживаемый налог в размере 8% или 10% от стоимости передачи недвижимости, в зависимости от времени приобретения недвижимости. В некоторых специфических случаях ставка удерживаемого налога может отличаться. В частности, когда первая передача на сумму 400 000 евро соответствует определенным условиям, применяется льготная ставка налога в размере 5%. Передача недвижимости, полученной в результате смерти или пожертвования, облагается удерживаемым налогом в размере 12% от разницы между стоимостью передачи и стоимостью приобретения, или по установленной выше ставке налога на передачу. Первые 100 000 евро дохода, полученные от передачи любых прав или прекращения любых прав на передачу недвижимости, облагаются налогом по ставке 15%.

Гербовый сбор также является важной частью налоговой системы Мальты. Гербовый сбор применяется к передаче недвижимости и передаче рыночных ценных бумаг. Для передачи недвижимости как резиденты, так и нерезиденты облагаются налогом по ставке 5%, в то время как передача недвижимости в регионе Гозо облагается налогом по ставке 2%. Для передачи рыночных ценных бумаг ставка налога составляет 2%; если речь идет о передаче акций компании, занимающейся недвижимостью, ставка налога составляет 5%. Мальта также предлагает несколько освобождений от гербового сбора, например, реорганизация акций может освобождать от гербового сбора. Обмен долевыми правами от одной компании к другой в рамках одной группы компаний или передача долевых прав между партнерскими предприятиями также могут освобождаться от гербового сбора. Кроме того, при безвозмездной передаче (т.е. дарении) рыночных ценных бумаг или прав аренды бизнеса ближайшим родственникам гербовый сбор взимается по льготной ставке 1,5%, эта льгота применяется к дарениям, произведенным до 1 января 2025 года через государственный контракт (Public Contract).

Налоговая система Мальты разработана для обеспечения разумного налогообложения различных доходов, содействия прозрачности и регуляции на рынке, а также предоставления множества налоговых льгот и освобождений для поддержки развития определенных секторов и здорового экономического роста. Благодаря этим мерам Мальта не только поддерживает справедливость и прозрачность налоговой системы, но и эффективно привлекает международные инвестиции, способствуя устойчивому экономическому росту.

3. Налоговая система шифрования Мальты

Налоговая система Мальты в отношении шифрования относительно ясна, и обращение с шифрованными активами в основном зависит от общих налоговых норм. Доходы от торговли шифрованной валютой рассматриваются как прирост капитала и подлежат уплате налога на доходы физических лиц или налога на прибыль предприятий. Доходы, полученные предприятиями и физическими лицами от покупки и продажи шифрованной валюты, должны облагаться соответствующими налогами в соответствии с прогрессивной налоговой ставкой Мальты, конкретная ставка зависит от общего дохода трейдера.

Мальта обычно не подлежит налогу на добавленную стоимость для сделок с криптовалютой, поскольку Мальта является государством-членом Европейского Союза, а согласно законодательству ЕС криптовалюта рассматривается как часть финансовых услуг, и покупка и продажа криптовалюты не требует уплаты налога на добавленную стоимость. Однако предприятия и физические лица, занимающиеся торговлей криптовалютой, должны выполнять соответствующие налоговые обязательства, особенно предприятия, занимающиеся криптовалютной деятельностью, должны сообщать налоговым органам Мальты о своих сделках и соблюдать соответствующие правила по борьбе с отмыванием денег (AML) и проверке клиентов (CDD). С помощью этих мер правительство Мальты обеспечивает прозрачность и соблюдение норм в криптовалютном рынке, предотвращая уклонение от уплаты налогов и отмывание денег, а также защищая законные права инвесторов и потребителей.

Чтобы способствовать развитию блокчейна и шифрования криптовалют, Мальта предлагает ряд налоговых льгот. Компании, соответствующие критериям, могут воспользоваться более низкими ставками налога на прибыль и снизить фактическое налоговое бремя с помощью механизма налоговых кредитов. Мальта предоставляет различные налоговые льготы для компаний, использующих технологии блокчейн, чтобы стимулировать НИОКР и инновации. В частности, соответствующие компании могут получить налоговые кредиты на уровне от 25% до 70% от расходов на НИОКР, в зависимости от размера компании и природы проекта. Кроме того, Мальта предлагает льготное налогообложение для стартапов и компаний на ранних этапах, которые могут воспользоваться сниженной ставкой налога на прибыль и дополнительными вычетами по соответствующим расходам. В сфере интеллектуальной собственности Мальта предоставляет льготный налоговый режим для доходов от квалифицированной интеллектуальной собственности, инвесторы могут получить значительные налоговые льготы от доходов, полученных от патентов, авторских прав и товарных знаков.

Чтобы избежать двойного налогообложения глобальных доходов международных инвесторов, Мальта также подписала обширную сеть соглашений о двойном налогообложении. Эти налоговые политики и стимулы показывают стремление Мальты стать ведущим центром в области блокчейна и шифрования, предоставляя глобальным компаниям и инвесторам благоприятную налоговую среду.

4. Регулирование криптовалюты в Мальте

Мальта также является одной из первых стран в мире, разработавших всестороннюю правовую основу для регулирования блокчейна и шифрования. Ее регуляторная политика в основном основана на таких законах, как «Закон о виртуальных финансовых активах», «Закон об инновационных технологиях и услугах» и «Закон о цифровых инновационных учреждениях». В 2018 году Мальта приняла «Закон о виртуальных финансовых активах», который подробно определяет и классифицирует шифрование и связанные с ним деятельности, а также устанавливает конкретные требования к регулированию. В соответствии с этим законом, поставщики услуг виртуальных финансовых активов, занимающиеся шифрованием, управлением и хранением, должны зарегистрироваться в Управлении финансовых услуг Мальты и соблюдать строгие стандарты регулирования. Эти стандарты включают меры по борьбе с отмыванием денег (AML) и финансированием терроризма (CFT), требования к прозрачности и регулярные отчеты.

Кроме того, компании, проводящие первичное размещение токенов (ICO) в Мальте, должны подать подробный белый документ в Управление финансовых услуг Мальты, раскрывая подробности проекта, включая функции токена, риски и планы по использованию средств. Управление финансовых услуг Мальты будет рассматривать и одобрять эти белые документы. Все поставщики услуг виртуальных финансовых активов обязаны соблюдать международные стандарты AML/CFT, включая проверку клиентов.