グローバルな暗号資産税の透明性の構築進捗の解釈

1. 概要

2024年7月、透明性と税務情報交換の世界フォーラムは経済協力開発機構（OECD）とG20に対して「暗号化資産税収透明性構築の最新進展」レポートを提出しました。このレポートは、暗号化資産税収透明性構築（すなわち、暗号化資産報告フレームワーク、CARF）に関する世界的な最新の進展を詳細に説明しています。

OECDとG20はCARFを通じて世界規模での自動税務情報交換を推進しており、暗号資産取引の透明化を確保し、脱税や租税回避のリスクを低減しようとしています。現在、58のOECD加盟国が2027年末までにCARFの実施を完了することを約束しています。本稿では、この報告書の要点と今後の世界的な税務情報交換のトレンドについて分析します。

2. レポートの主な内容

2.1 内容概要とCARF実施スケジュール

この報告書はまず背景と目的を紹介し、暗号資産の定義、用途、発展状況について議論し、暗号資産が税務の透明性と情報交換において直面する課題を強調しています。その後、報告書は暗号資産のグローバルな新基準に対する需要を説明し、G20が暗号資産の税収透明性に向けた行動を推進する過程、そしてOECDとG20諸国がCARFを開発するために協力した経緯を紹介しています。

報告は、CARFの実施フレームワークについて詳細に説明しており、国内法的フレームワーク、国際法的フレームワーク、技術フレームワーク、行政フレームワーク、及び機密性とデータ保護基準が含まれています。また、共同報告基準（CRS）の実施に関するグローバルフォーラムの経験をどのように活用してCARFの実施を進めるかについても探討しています。

グローバルフォーラムの目標は、2027年に大多数の関連する司法管轄区が暗号資産の自動情報交換（AEOI）を開始することを確保することです。報告書の発表時点で、58か国と地域が2027年までにCARFに基づく暗号資産の情報交換を開始することを公に支持しており、その中には10の発展途上国が含まれています。

2027年に各国がCARF情報交換を予定通り開始できるようにするため、グローバルフォーラムは重要な中期目標を設定しました：2024年11月に開催されるグローバルフォーラム全体会議前にCARFのコミットメントプロセスを完了することです。これは、2024年末までにグローバルフォーラムがCARFを実施する関連司法管轄区の大部分を特定し、これらの国が国内法を制定し、2027年の情報交換に備えることを促進することを意味します。同時に、発展途上国がより多くの技術的準備が必要とされる可能性を考慮し、CARF作業部会は特定の国に限られた柔軟性を与え、必要に応じてCARFの実施を遅延させることを許可するかどうかを議論しています。

2.2 CARF導入推進戦略

2.2.1 CARFの紹介

CARFは、統一された税務情報交換フレームワークを構築し、暗号資産に関する税務監督の問題を解決し、税務当局に対して納税者と暗号資産活動に関する第三者データを提供することを目的としています。CARFはCRSに基づいて策定され、2023年にOECDによって編纂作業が完了しました。このフレームワークは、暗号通貨仲介機関（RCASP）に対して詳細なデューデリジェンス要件を遵守し、必要な情報を正確かつタイムリーに税務当局に報告することを確保することを要求しています。

CARFは主に以下の規則と注釈を含みます：

1. 暗号化資産の範囲をカバーする
2. データ収集および報告要件に制約される主体および個人
3. 報告する必要がある取引および関連情報
4. 報告および交換の目的のために、暗号化資産のユーザーと管理者、および関連する税務管轄区のデューデリジェンス手続きの特定

CARFの枠組みの下では、各管轄区域の税務当局は、RCASPレポートからの情報を受け取った後、他の税務当局との情報交換と流れを整理し、暗号資産を世界的に規制し、税の透明性を確保します。

2.2.2 CARFの実施状況

全球フォーラムはCARF作業部会を設立し、2024年末までのCARFのコミットメント手続きを策定する責任を負う。これにより、CARFが世界的に広く実施されることが確保される予定である。計画に従い、参加国は2027年からCARFの情報交換を開始する必要がある。全球フォーラムの目標は、すべての関連する法域が比較的一様なタイミングでCARFの実施を開始し、いかなる法域も税逃れの「抜け穴」とならないようにすることである。

CARFの実施を支援するために、グローバルフォーラムはデータ報告および交換システムを含む必要な技術フレームワークを開発しています。これらのシステムは情報の正確性と安全性を確保し、各国間の効果的な協力を促進します。

2.2.3 CARFの国内法の実施

グローバルフォーラムはCRSとCARFの間の相乗効果を利用して、CARFを迅速に推進する予定です。CARFを実施するために、各国政府は以下のことを行う必要があります：

1. 国内の法的枠組みを構築し、RCASPに対してデューデリジェンス手続きを実施し、情報を報告することを要求する
2. 国際的な法的枠組みを構築し、報告された情報の国際的な交流を規定する
3. 必要な技術フレームワークを構築し、RCASPの情報を受信し、国際的に交流するために。
4. 秘密保持とデータ保護に関する期待される基準を満たし、交換される情報が安全に保たれ、適切に処理されることを保証します。

2.3 CARFとCRSの関係

2.3.1 情報の自動交換 (AEOI) システムの概要

AEOIは国際的な税務協力メカニズムであり、税収の透明性を高め、国境を越えた脱税や節税を防ぐことを目的としています。この制度は、金融機関に対してその非居住者アカウント保持者の金融アカウント情報を報告し、これらのアカウント保持者が所在する国の税務当局と自動的に情報を交換することを求めています。AEOIの核心は《共通報告基準》（CRS）であり、OECDとG20諸国によって2014年に共同で策定されました。

2.3.2 暗号資産の分野におけるAEOIの適用

CARFはCRSの自動情報交換メカニズムを暗号資産サービス提供者（RCASP）に適用し、RCASPに対して非居住者顧客の暗号資産情報を報告させ、これらの顧客が所在する国の税務当局と自動的に情報を交換することを要求し、暗号資産分野の税収透明性を高め、脱税や税逃れを防止します。

2.3.3 アイオイ

AEOIの具体的な要件は次のとおりです：

1. アカウントのデューデリジェンス：金融機関は保有するアカウントに対してデューデリジェンスを行い、アカウント保有者が非居住者納税者であるかどうかを確認し、交換のために必要な情報を収集する必要があります。

2. 情報報告：金融機関は規定された形式とスケジュールに従い、自国の税務当局に関連情報を報告する必要があります。

3. データ保護とプライバシー：各国は情報交換プロセスにおけるデータの安全性とプライバシーを確保し、無断の第三者への漏洩を避けなければならない。

4. 技術基準：AEOIに参加する国は通常、情報交換の効率と正確性を向上させるために、統一された技術基準とデータ形式を採用する必要があります。

AEOIの要件を遵守しない金融機関や納税者に対して、関連国は罰金、営業許可の取り消し、出入国の制限など、さまざまな罰則を講じる可能性があります。具体的な罰則は各国の国内法に基づいており、一定の差異があります。

3. CARF導入の潜在的な影響

1. 税収の透明性を向上させる：CARFの実施により、暗号資産分野における税収の透明性が大幅に向上し、税務当局が納税者の暗号資産の保有量や関連する収入をより正確に把握できるようになり、脱税や税回避行為に効果的に対抗できる。

2. 税収の公平な競争を促進する：世界的に統一された暗号資産報告基準を実施することにより、CARFは公平な競争の市場環境を構築し、特定の司法管轄区が脱税や回避税の避難所となるのを防ぎます。

3. 政府の財政収入を増加させる：税収の透明性を高め、公平な税競争を促進することで、政府は税収を増やし、公共サービスにより多くの資金支援を提供するのに役立ちます。

4. 公共の信頼の向上：脱税や回避税行為に対処することで、CARFは金融システムや公共機関に対する公共の信頼を高め、金融市場の安定と発展を促進します。

全体的に見て、OECDとグローバルフォーラムはCRSの経験を参考にし、そのメカニズムに基づいてCARFの実施を促進したいと考えています。グローバルフォーラムは特に発展途上国に注目しており、彼らがCARFの実施から利益を得られるようにしつつ、「税の洼地」にならないようにしたいと考えています。暗号資産のグローバル性や匿名性の課題に直面し、各国は暗号資産の税収規制問題においてより緊密に協力することになるでしょう。CARFは今後、世界の税収透明性を高め、脱税を減少させ、制度的な相互信頼とグローバルな合意を強化することが期待されています。