Interpretación del progreso en la construcción de la transparencia fiscal de los activos encriptados a nivel mundial

1. Resumen

En julio de 2024, el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información Fiscal presentó el informe "Últimos avances en la transparencia fiscal de los activos encriptados" a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y al G20. Este informe detalla los últimos desarrollos globales en la construcción de la transparencia fiscal de los activos encriptados (es decir, el marco de informes de activos encriptados, CARF).

La OCDE y el G20 están promoviendo el intercambio automático de información fiscal a nivel mundial a través del CARF, para garantizar la transparencia en las transacciones de encriptación de activos y reducir el riesgo de evasión y elusión fiscal. Actualmente, 58 países miembros de la OCDE se han comprometido a completar la implementación del CARF antes de finales de 2027. Este artículo analizará los puntos clave de este informe y las tendencias futuras en el intercambio de información fiscal global.

2. Contenido principal del informe

2.1 Resumen del contenido y cronograma de implementación de CARF

El informe primero presenta el contexto y los objetivos, discute la definición, uso y desarrollo de los encriptación de activos, y enfatiza los desafíos de los encriptación de activos en términos de transparencia fiscal e intercambio de información. A continuación, el informe expone la necesidad de un nuevo estándar global para los encriptación de activos, describe el proceso de impulso de la transparencia fiscal de los encriptación de activos por parte del G20 y detalla la colaboración entre la OCDE y los países del G20 para desarrollar el CARF.

El informe detalla el marco de implementación del CARF, incluyendo el marco legislativo nacional, el marco legal internacional, el marco técnico, el marco administrativo y los estándares de confidencialidad y protección de datos. Al mismo tiempo, también se explora cómo aprovechar la experiencia de los foros globales en la implementación de los estándares de informes comunes (CRS) para avanzar en la implementación del CARF.

El objetivo del foro global es asegurar que la mayoría de las jurisdicciones relevantes inicien el intercambio automático de información sobre encriptación de activos (AEOI) en 2027. Hasta la publicación del informe, 58 países y regiones han expresado públicamente su apoyo para iniciar el intercambio de información sobre activos encriptados basado en CARF antes de 2027, incluyendo 10 países en desarrollo.

Para garantizar que los países puedan iniciar el intercambio de información CARF en 2027 según lo previsto, el Foro Global ha establecido un objetivo intermedio clave: completar el proceso de compromiso de CARF antes de la reunión plenaria del Foro Global que se llevará a cabo en noviembre de 2024. Esto significa que para finales de 2024, el Foro Global determinará la mayoría de las jurisdicciones relevantes que implementarán CARF y alentará a estos países a desarrollar y aprobar leyes nacionales para prepararse para el intercambio de información en 2027. Al mismo tiempo, considerando que los países en desarrollo pueden necesitar más preparación técnica, el grupo de trabajo de CARF está discutiendo si otorgar a ciertos países flexibilidad limitada, permitiéndoles retrasar la implementación de CARF cuando sea necesario.

2.2 Estrategias para la implementación y promoción de CARF

2.2.1 Introducción a CARF

CARF tiene como objetivo establecer un marco unificado de intercambio de información fiscal, abordar los problemas de regulación fiscal de los activos encriptados y proporcionar a las autoridades fiscales más datos de terceros sobre los contribuyentes y las actividades de activos encriptados. CARF se formuló sobre la base del CRS y fue completado por la OCDE en 2023. Este marco exige que las instituciones intermediarias de criptomonedas (RCASP) cumplan con requisitos detallados de diligencia debida, asegurando la presentación precisa y oportuna de la información necesaria a las autoridades fiscales.

CARF incluye principalmente las siguientes reglas y comentarios:

1. Cobertura del alcance de la encriptación de activos
2. Entidades e individuos sujetos a requisitos de recopilación y reporte de datos
3. Transacciones que necesitan ser reportadas y la información relacionada
4. Determinar los procedimientos de debida diligencia para los usuarios y controladores de activos encriptados y las jurisdicciones fiscales relacionadas con fines de informes e intercambio.

Bajo el marco CARF, las autoridades fiscales de las jurisdicciones intercambiarán y circularán información con otras autoridades fiscales una vez que reciban la información del informe RCASP, con el fin de regular los activos encriptación a nivel global y asegurar la transparencia fiscal.

2.2.2 Estado de implementación de CARF

El Foro Global estableció un grupo de trabajo CARF, encargado de desarrollar el procedimiento de compromiso CARF para finales de 2024, para garantizar que CARF se implemente ampliamente a nivel global. Según lo planeado, los países participantes deben comenzar el intercambio de información de CARF en 2027. El objetivo del Foro Global es asegurar que todas las jurisdicciones relevantes comiencen a ejecutar CARF en un tiempo relativamente uniforme, evitando que cualquier jurisdicción se convierta en un "vacío" para la evasión fiscal.

Para apoyar la implementación de CARF, el foro global está desarrollando el marco técnico necesario, incluidos los sistemas de informes y intercambio de datos. Estos sistemas asegurarán la precisión y seguridad de la información, y facilitarán la cooperación efectiva entre los países.

2.2.3 Implementación de la ley nacional de CARF

El foro global planea aprovechar las sinergias entre CRS y CARF para implementar rápidamente CARF. Para implementar CARF, los gobiernos de los países necesitan:

1. Establecer un marco legislativo nacional que exija a RCASP llevar a cabo procedimientos de debida diligencia e informar sobre la información.
2. Establecer un marco legal internacional que regule el intercambio internacional de información reportada
3. Establecer el marco técnico necesario para recibir la información de RCASP y comunicarse internacionalmente.
4. Cumplir con los estándares esperados relacionados con la confidencialidad y la protección de datos, asegurando que la información intercambiada se mantenga segura y se procese adecuadamente.

2.3 La relación entre CARF y CRS

2.3.1 Introducción al sistema de intercambio automático de información (AEOI)

AEOI es un mecanismo de cooperación fiscal internacional que tiene como objetivo aumentar la transparencia fiscal y prevenir la evasión y elusión fiscal transfronteriza. Este sistema exige a las instituciones financieras que informen sobre la información de las cuentas financieras de los titulares de cuentas no residentes y que intercambien automáticamente esta información con las autoridades fiscales del país donde residen dichos titulares de cuentas. El núcleo del AEOI es el "Estándar Común de Reporte" (CRS), desarrollado conjuntamente por la OCDE y los países del G20 en 2014.

2.3.2 AEOI en el campo de la encriptación de activos

CARF aplica el mecanismo de intercambio automático de información CRS a los proveedores de servicios de activos encriptados (RCASP), exigiendo que los RCASP informen sobre la información de activos encriptados de sus clientes no residentes y que intercambien automáticamente esta información con las autoridades fiscales del país de estos clientes, aumentando así la transparencia fiscal en el ámbito de los activos encriptados y previniendo la evasión y elusión fiscal.

2.3.3 Requisitos específicos de AEOI

Los requisitos específicos de AEOI incluyen:

1. Diligencia debida de cuentas: las instituciones financieras deben realizar la diligencia debida de las cuentas que poseen, determinar si el titular de la cuenta es un contribuyente no residente y recopilar la información necesaria para el intercambio.

2. Informe de información: Las instituciones financieras deben informar a las autoridades fiscales de su país sobre la información relevante de acuerdo con el formato y el calendario establecidos.

3. Protección de datos y privacidad: Los países deben asegurar la seguridad de los datos y la privacidad durante el proceso de intercambio de información, evitando la divulgación a terceros no autorizados.

4. Normas técnicas: Los países que participan en el AEOI generalmente deben adoptar normas técnicas y formatos de datos unificados para mejorar la eficiencia y precisión del intercambio de información.

Para las instituciones financieras o contribuyentes que no cumplan con los requisitos de AEOI, los países correspondientes pueden imponer diversas sanciones, incluyendo multas, revocación de licencias comerciales, restricciones de entrada y salida, entre otras. Las medidas específicas de sanción están determinadas por la legislación nacional de cada país y pueden variar.

3. Impactos potenciales de la implementación de CARF

1. Aumentar la transparencia fiscal: La implementación del CARF mejorará significativamente la transparencia fiscal en el área de encriptación de activos, permitiendo a las autoridades fiscales comprender con mayor precisión la cantidad de activos encriptados y los ingresos relacionados de los contribuyentes, combatiendo efectivamente la evasión y elusión fiscales.

2. Promover la competencia fiscal justa: mediante la implementación de estándares de informes de encriptación de activos unificados a nivel mundial, CARF ayuda a establecer un entorno de mercado de competencia justa y previene que ciertas jurisdicciones se conviertan en refugios para la evasión y elusión fiscal.

3. Aumentar los ingresos fiscales del gobierno: Mejorar la transparencia fiscal y promover la competencia fiscal justa ayudará al gobierno a aumentar los ingresos fiscales, proporcionando más apoyo financiero para los servicios públicos.

4. Aumentar la confianza pública: A través de la lucha contra la evasión y elusión fiscal, CARF ayuda a aumentar la confianza del público en el sistema financiero y las instituciones públicas, promoviendo la estabilidad y el desarrollo del mercado financiero.

En general, la OCDE y el Foro Global esperan aprovechar la experiencia del CRS y referirse a su mecanismo para impulsar la implementación del CARF. El Foro Global se centra especialmente en los países en desarrollo, asegurando que puedan beneficiarse de la implementación del CARF y que no se conviertan en "paraísos fiscales". Frente a los desafíos de la globalidad y la anonimidad de los activos encriptados, los países colaborarán más estrechamente en cuestiones de regulación fiscal de activos encriptados. Se espera que el CARF mejore la transparencia fiscal global, reduzca la evasión fiscal y fortalezca la confianza institucional y el consenso global en el futuro.