تفسير تقدم بناء شفافية الضرائب على الأصول الرقمية العالمية

1. نظرة عامة

في يوليو 2024، قدم منتدى الشفافية وتبادل المعلومات الضريبية العالمي تقرير "أحدث التطورات في بناء الشفافية الضريبية لأصول التشفير" إلى منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) وG20. يتناول التقرير أحدث التطورات العالمية في بناء الشفافية الضريبية لأصول التشفير (أي إطار تقرير أصول التشفير، CARF).

تدفع منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) ومجموعة العشرين (G20) عبر CARF لتسهيل تبادل المعلومات الضريبية تلقائيًا على مستوى العالم، لضمان شفافية تداول الأصول المشفرة وتقليل مخاطر التهرب الضريبي وتجنب الضرائب. في الوقت الحالي، التزمت 58 دولة من دول منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية بإكمال تنفيذ CARF بحلول نهاية عام 2027. ستقوم هذه المقالة بتحليل النقاط الرئيسية للتقرير والاتجاهات المستقبلية لتبادل المعلومات الضريبية العالمية.

2. المحتوى الرئيسي للتقرير

2.1 نظرة عامة على المحتوى وجدول تنفيذ CARF

تبدأ هذه التقرير بتقديم الخلفية والهدف، وتناقش تعريف الأصول المشفرة واستخداماتها وتطورها، مشددة على التحديات التي تواجه الأصول المشفرة في مجال شفافية الضرائب وتبادل المعلومات. بعد ذلك، يوضح التقرير الحاجة إلى معايير جديدة عالمية للأصول المشفرة، ويقدم عملية دفع مجموعة العشرين لشفافية الضرائب على الأصول المشفرة، بالإضافة إلى تاريخ تعاون منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية مع دول مجموعة العشرين في تطوير CARF.

توضح التقرير إطار تنفيذ CARF بالتفصيل، بما في ذلك الإطار التشريعي المحلي، والإطار القانوني الدولي، والإطار الفني، والإطار الإداري ومعايير السرية وحماية البيانات. في الوقت نفسه، يناقش كيفية الاستفادة من تجارب المنتديات العالمية في تنفيذ المعايير المشتركة للتقارير (CRS) لدعم تنفيذ CARF.

الهدف من المنتدى العالمي هو ضمان أن تبدأ معظم الولايات القضائية المعنية في تبادل المعلومات التلقائي عن الأصول المشفرة (AEOI) بحلول عام 2027. وحتى تاريخ إصدار التقرير، أيدت 58 دولة ومنطقة علنًا بدء تبادل معلومات الأصول المشفرة المستندة إلى CARF قبل عام 2027، بما في ذلك 10 دول نامية.

لضمان قدرة الدول على بدء تبادل معلومات CARF في عام 2027 في الوقت المحدد، حدد المنتدى العالمي هدفًا وسيطًا حاسمًا: إكمال عملية الالتزام بـ CARF قبل الاجتماع العام للمنتدى العالمي المقرر في نوفمبر 2024. وهذا يعني أنه بحلول نهاية عام 2024، سيحدد المنتدى العالمي معظم الولايات القضائية ذات الصلة بتنفيذ CARF، وسيدفع هذه الدول لوضع وتبني القوانين المحلية، استعدادًا لتبادل المعلومات في عام 2027. في الوقت نفسه، مع الأخذ في الاعتبار أن الدول النامية قد تحتاج إلى المزيد من الاستعدادات التقنية، يناقش فريق عمل CARF ما إذا كان ينبغي منح بعض الدول مرونة محدودة، مما يسمح لها بتأجيل تنفيذ CARF عند الضرورة.

2.2 استراتيجيات تنفيذ CARF

2.2.1 مقدمة عن CARF

يهدف CARF إلى إنشاء إطار موحد لتبادل معلومات الضرائب، لمعالجة قضايا تنظيم ضرائب الأصول المشفرة، وتوفير المزيد من بيانات الطرف الثالث للجهات الضريبية حول أنشطة دافعي الضرائب المتعلقة بالأصول المشفرة. تم وضع CARF على أساس CRS، وتم الانتهاء من إعداده من قبل منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) في عام 2023. يتطلب هذا الإطار من وسطاء العملات المشفرة (RCASP) الامتثال لمتطلبات العناية الواجبة المفصلة، لضمان الإبلاغ الدقيق وفي الوقت المناسب للجهات الضريبية بالمعلومات اللازمة.

تشمل CARF القواعد والتعليقات التالية:

1. تغطي نطاق الأصول المشفرة
2. الكيانات والأفراد الخاضعون لمتطلبات جمع البيانات والتقارير
3. المعاملات والمعلومات ذات الصلة التي تحتاج إلى الإبلاغ عنها
4. تحديد إجراءات العناية الواجبة لمستخدمي الأصول المشفرة والمتحكمين فيها وللجهات الضريبية ذات الصلة لأغراض التقرير والتبادل

في إطار CARF، ستقوم السلطات الضريبية في مختلف الولايات القضائية بتبادل المعلومات وتنظيم تدفقها بعد تلقي معلومات تقرير RCASP، بهدف مراقبة الأصول التشفيرية على مستوى العالم وضمان شفافية الضرائب.

2.2.2 حالة تنفيذ CARF

تأسست مجموعة عمل CARF في المنتدى العالمي، وهي مسؤولة عن وضع إجراءات الالتزام بـ CARF بحلول نهاية عام 2024 لضمان تنفيذ CARF على نطاق واسع على مستوى العالم. وفقًا للخطة، يجب على الدول المشاركة البدء في تبادل معلومات CARF في عام 2027. الهدف من المنتدى العالمي هو ضمان بدء جميع السلطات القضائية المعنية بتنفيذ CARF في وقت نسبي موحد، لمنع أي ولاية قضائية من أن تصبح "ثغرة" ضريبية.

لدعم تنفيذ CARF، يقوم المنتدى العالمي بتطوير الإطار الفني الضروري، بما في ذلك نظام تقرير البيانات وتبادلها. ستضمن هذه الأنظمة دقة المعلومات وسلامتها، وتعزز التعاون الفعال بين الدول.

2.2.3 تنفيذ قانون CARF في البلاد

يخطط المنتدى العالمي للاستفادة من التآزر بين CRS و CARF لتسريع تنفيذ CARF. لتنفيذ CARF، تحتاج الحكومات في جميع البلدان إلى:

1. إنشاء إطار قانوني محلي يتطلب من RCASP تنفيذ إجراءات العناية الواجبة وتقديم تقارير المعلومات
2. إنشاء إطار قانوني دولي ينظم تبادل المعلومات المبلغ عنها دولياً
3. إنشاء الإطار الفني اللازم لاستقبال معلومات RCASP والتواصل بها على المستوى الدولي
4. تلبية المعايير المتوقعة المتعلقة بالسرية وحماية البيانات، وضمان بقاء المعلومات المتبادلة آمنة ومعالجتها بشكل مناسب

2.3 علاقة CARF و CRS

2.3.1 مقدمة عن نظام تبادل المعلومات التلقائي (AEOI)

AEOI هو آلية للتعاون الضريبي الدولي تهدف إلى تعزيز الشفافية الضريبية ومنع التهرب الضريبي والتجنب الضريبي عبر الحدود. يتطلب هذا النظام من المؤسسات المالية الإبلاغ عن معلومات الحسابات المالية لحاملي الحسابات غير المقيمين، وتبادل هذه المعلومات تلقائيًا مع السلطات الضريبية في دول هؤلاء الحاملين. جوهر AEOI هو "المعيار المشترك للتقارير" (CRS) الذي تم وضعه بالتعاون بين منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية ودول مجموعة العشرين في عام 2014.

2.3.2 تطبيق AEOI في مجال التشفير الأصول

تطبق CARF آلية تبادل المعلومات التلقائية CRS على مقدمي خدمات الأصول المشفرة (RCASP) ، مما يتطلب من RCASP الإبلاغ عن معلومات الأصول المشفرة لعملائها غير المقيمين ، وتبادل هذه المعلومات تلقائيًا مع سلطات الضرائب في الدول التي يقيم فيها هؤلاء العملاء ، مما يزيد من شفافية الضرائب في مجال الأصول المشفرة ويمنع التهرب الضريبي وتجنب الضرائب.

2.3.3 متطلبات AEOI المحددة

المتطلبات المحددة لـ AEOI تشمل:

1. العناية الواجبة للحساب: يجب على المؤسسات المالية إجراء العناية الواجبة على الحسابات التي تمتلكها لتحديد ما إذا كان صاحب الحساب هو دافع ضرائب غير مقيم، وجمع المعلومات اللازمة للتبادل.

2. تقرير المعلومات: يجب على المؤسسات المالية تقديم المعلومات ذات الصلة إلى السلطات الضريبية في بلادها وفقًا للتنسيق والجدول الزمني المحددين.

3. حماية البيانات والخصوصية: يجب على الدول ضمان أمان البيانات وخصوصيتها أثناء عملية تبادل المعلومات، وتجنب تسريبها إلى أطراف ثالثة غير مصرح بها.

4. المعايير الفنية: يتعين على الدول المشاركة في AEOI عادةً اعتماد معايير فنية موحدة وتنسيقات بيانات من أجل تحسين كفاءة ودقة تبادل المعلومات.

بالنسبة للمؤسسات المالية أو دافعي الضرائب الذين لا يمتثلون لمتطلبات AEOI، قد تتخذ الدول المعنية مجموعة من التدابير العقابية، بما في ذلك الغرامات، سحب الترخيص، وفرض قيود على الدخول والخروج. تحدد القوانين المحلية في كل دولة التدابير العقابية المحددة، والتي قد تختلف.

3. التأثيرات المحتملة لتنفيذ CARF

1. زيادة الشفافية الضريبية: ستؤدي تنفيذ CARF إلى زيادة كبيرة في شفافية الضرائب في مجال الأصول المشفرة، مما يمكن السلطات الضريبية من فهم كمية الأصول المشفرة التي يمتلكها دافعو الضرائب والدخل المرتبط بها بدقة أكبر، مما يساعد على مكافحة التهرب الضريبي وتجنب الضرائب.

2. تعزيز المنافسة العادلة في الضرائب: من خلال تنفيذ معايير موحدة لتقارير الأصول التشفيرية على مستوى العالم، تساهم CARF في إنشاء بيئة سوقية تنافسية عادلة، مما يمنع بعض الولايات القضائية من أن تصبح ملاذًا للتهرب الضريبي.

3. زيادة الإيرادات المالية الحكومية: سيساعد تحسين شفافية الضرائب وتعزيز المنافسة العادلة في الضرائب الحكومة على زيادة إيرادات الضرائب، مما يوفر المزيد من الدعم المالي للخدمات العامة.

4. تعزيز ثقة الجمهور: من خلال محاربة التهرب الضريبي وتجنب الضرائب، يساهم CARF في تعزيز ثقة الجمهور في النظام المالي والمؤسسات العامة، مما يعزز استقرار السوق المالية وتطورها.

بشكل عام، تأمل منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية والمنتدى العالمي في الاستفادة من تجربة CRS، واستنادًا إلى آلياته لدفع تنفيذ CARF. يولي المنتدى العالمي اهتمامًا خاصًا للدول النامية، حيث يضمن أنها يمكن أن تستفيد من تنفيذ CARF، ولا يرغب في أن تصبح "ملاذًا ضريبيًا". في مواجهة التحديات العالمية والسرية للأصول المشفرة، ستقوم الدول بالتعاون بشكل وثيق في مسائل تنظيم الضرائب المتعلقة بالأصول المشفرة. من المتوقع أن يعزز CARF الشفافية الضريبية العالمية في المستقبل، ويقلل من التهرب الضريبي، ويقوي الثقة المؤسسية والتوافق العالمي.