تحليل نظام الأصول المشفرة في مالطا

1. المقدمة

مالطا هي دولة جزيرية تقع في وسط البحر الأبيض المتوسط، وتتميز بموقع جغرافي ممتاز يربط بين أوروبا وشمال إفريقيا والشرق الأوسط. يعتمد اقتصاد البلاد على قطاع الخدمات، وخاصة السياحة والمالية وصناعة تكنولوجيا المعلومات. في السنوات الأخيرة، قامت مالطا بدفع تطوير صناعة التشفير والعملات الرقمية بنشاط، وتم الإشادة بها ك"جزيرة التشفير"، حيث جذبت بيئتها المالية والقانونية العديد من المستثمرين الدوليين والشركات. كدولة عضو في الاتحاد الأوروبي، اتخذت مالطا موقفًا تنظيميًا نشطًا في مجال العملات الرقمية والتشفير، لتصبح رائدة عالمية في هذا المجال. ستقوم هذه المقالة بتحليل نظام الأصول الرقمية في مالطا من أربعة جوانب: نظام الضرائب الأساسي، نظام الضرائب على العملات الرقمية، السياسات التنظيمية للعملات الرقمية، والتلخيص والتوقعات، وستتنبأ باتجاهات تطورها المستقبلية.

2. النظام الضريبي الأساسي في مالطا

2.1 نظام الضرائب في مالطا

تطبق مالطا نظام الضرائب التصاعدية، حيث تتراوح معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 0% إلى 35%. تفرض الحكومة ضرائب على الدخل العالمي للمقيمين المحليين، بينما يُفرض الضرائب فقط على الدخل الناتج في مالطا على غير المقيمين. يتم تعريف وضع الإقامة أساسًا على مدة إقامة الفرد في مالطا ومبدأ مركز المصالح الاقتصادية. كما تقدم مالطا برامج ضريبية خاصة للمقيمين الأجانب والأفراد ذوي الثروات العالية، مثل "برنامج التقاعد في مالطا" و"برنامج المقيمين العالميين"، حيث توفر هذه البرامج معدلات ضريبية ثابتة وتخفيضات ضريبية.

وفقًا لدستور مالطا، تتركز سلطة الضرائب بشكل رئيسي على مستوى الدولة، بينما تكون سلطة الضرائب للحكومات المحلية محدودة إلى حد ما. يعتمد نظام الضرائب في مالطا على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة كأحد العناصر الرئيسية. تشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة الأرباح الرأسمالية، وضريبة الممتلكات، والرسوم الجمركية على الواردات والصادرات، وضريبة الرواتب. تتمتع الحكومات المحلية بسلطة فرض ضرائب على العقارات، والضرائب التجارية، وكذلك رسوم التراخيص والتسجيل. يتم فرض ضرائب خاصة مثل ضريبة الاستهلاك والضرائب البيئية على سلع وخدمات معينة وحماية البيئة، وتهدف الحكومة من خلال مجموعة الضرائب إلى ضمان الإيرادات المالية، ودعم التنمية الاجتماعية والاقتصادية، وجذب الاستثمارات الأجنبية وتعزيز الأنشطة التجارية الدولية من خلال سياسات الحوافز الضريبية.

2.2 ضريبة الدخل

وفقًا لقانون الضرائب المالطي، فإن الشركات المقيمة ضريبيًا في مالطا هي الكيانات القانونية التي يقع مقر إدارتها الرئيسي أو مكان إدارتها الفعّالة في مالطا. في الاتفاقيات الضريبية، تتبع مالطا عادةً مفهوم الشركات المقيمة وفقًا لاتفاقية نموذج منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية. في هذه الاتفاقية النموذجية، تشير الشركات المقيمة إلى الأشخاص الذين يتم فرض ضريبة عليهم في هذا البلد بموجب قوانينه، بسبب موقعهم أو مكان إقامتهم أو مكان إدارتهم أو مكان تأسيسهم أو ظروف مشابهة أخرى في هذا البلد، لكن لا تشمل الأشخاص الذين تأتي دخلهم فقط من هذا البلد. من حيث المبدأ، إذا لم تستوفِ الكيانات القانونية تعريف الشركات المقيمة ضريبيًا في مالطا، فإنها تعتبر شركات غير مقيمة في مالطا.

تكون موضوع ضريبة الدخل على الشركات هو الكيانات القانونية مثل الشركات والمؤسسات التي تمارس نشاطًا تجاريًا في مالطا. يتعين على الشركات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة في مالطا دفع ضريبة دخل الشركات عن دخل تلك المنشأة الدائمة وأي دخل مصدره مالطا، بينما يتعين على الشركات غير المقيمة التي ليس لديها منشأة دائمة في مالطا دفع ضريبة دخل الشركات فقط عن الدخل المصدره من مالطا. تخضع دخل الشركات غير المقيمة لمعدلات ضريبية مختلفة حسب مصدرها وطبيعتها، ولكن يجب فرض معدل ضريبي مرتفع على صافي الدخل الخاضع للضريبة الناتج عن بيع العقارات والأسهم وكذلك على الدخل الناتج عن المشاريع الإنشائية القصيرة الأجل والأعمال المشابهة.

في حالات معينة، إذا تم اعتبار هذه الشركات ضمن الدخل الخاضع لضريبة الدخل، وكان لديها وجود دائم أو نشاط ثابت في مالطا، فإنه يتعين الالتزام بقواعد ضريبة الشركات المقيمة في مالطا اعتبارًا من وقت الاعتراف، مع فرض الضرائب وفقًا لوضع الفروع المسجلة للشركات الأجنبية في مالطا. تعتبر الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والعقارات دخلاً عاديًا ويجب دفع ضريبة الشركات عنها. تبلغ نسبة ضريبة الشركات في مالطا 35%، ولكن يمكن تقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الاعتمادات الضريبية، وبالتالي فإن معدل ضريبة الشركات في مالطا أقل مقارنة بمعظم الدول.

وفقًا لقانون الضرائب في مالطا، يعتبر الشخص الذي لديه إقامة دائمة شخصية في مالطا مقيمًا مالطيًا، وإذا كان لدى هذا الشخص أيضًا إقامة دائمة شخصية في الخارج، فإن العامل الرئيسي الذي يحدد حالة إقامته الضريبية هو موقع مركز مصالحه الشخصية. إذا تجاوز الدخل الذي يحصل عليه الفرد من مصادر مالطا 50% من إجمالي دخله في سنة تقويمية معينة، أو كان المكان الرئيسي لنشاطه المهني في مالطا، فإنه يعتبر مقيمًا مالطيًا. الأفراد الذين لا يستوفون الشروط المذكورة يعتبرون غير مقيمين. يجب على المقيمين في مالطا دفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع دخلهم في جميع أنحاء العالم؛ يجب على الأفراد غير المقيمين الذين يوجد لديهم حالتان قانونيتان دفع ضريبة الدخل الشخصي، الأولى هي التشغيل من خلال مؤسسة دائمة في مالطا وتحقيق دخل، والثانية هي الحصول على دخل من مصادر مالطا. يجب على الأجانب المقيمين في مالطا دفع ضريبة فقط على دخلهم المكتسب داخل مالطا. تطبق ضريبة الدخل الشخصي معدل تصاعدي، حيث تصل أعلى نسبة إلى 35%.

من المهم ملاحظة أن مالطا تفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية، وهذا ينطبق بشكل رئيسي على الأرباح الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم وغيرها من الأصول الرأسمالية. قد تختلف معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية حسب نوع الأصول وفترة الاحتفاظ بها. عادةً، تكون المعدلات منخفضة بالنسبة للأصول المحتفظ بها لفترة طويلة، بينما تكون المعدلات أعلى بالنسبة للأصول المحتفظ بها لفترة قصيرة. عند حساب الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة، يتم أخذ سعر بيع الأصول مطروحًا منه سعر الشراء الأصلي والمصاريف ذات الصلة في الاعتبار، حيث يتم فرض الضريبة فقط على الجزء الفعلي من الزيادة في القيمة. كما تقدم مالطا بعض الحوافز الضريبية والإعفاءات، على سبيل المثال، قد تستفيد إعادة الهيكلة داخل الشركات وبعض المعاملات للمستثمرين الدوليين من تخفيضات أو إعفاءات.

2.3 ضريبة القيمة المضافة

تطبق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على دخل بيع السلع، وتقديم الخدمات، وإيرادات الإيجار، بالإضافة إلى استيراد السلع والخدمات. عند تحديد معدل الضريبة الواجب تطبيقه، يتم استخدام الإيرادات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة كأساس لتحديد المعدل. عندما يقوم دافعو الضرائب بالوفاء بالتزاماتهم الضريبية والاستفادة من حقوق الإعفاء الخاصة بهم، يجب تعديل الضرائب التي يتم نقلها إلى المستهلكين بسبب النفقات الاستثمارية في سنوات الضرائب اللاحقة. حاليًا، يبلغ معدل الضريبة الأساسية على القيمة المضافة في مالطا 18%، وتطبق معدلات ضريبية تفضيلية بنسبة 5% أو صفرية على بعض السلع والخدمات المحددة. يهدف نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا إلى ضمان عدالة وفعالية الضرائب، فضلاً عن تشجيع تطوير صناعات معينة وتعزيز الرفاهية الاجتماعية.

2.4 أنواع الضرائب الأخرى

تفرض معظم الدول ضرائب على الممتلكات على المواطنين، لاستخدامها في الخدمات العامة وبناء البنية التحتية. ومع ذلك، فإن مالطا، كونها اقتصادًا صغيرًا مفتوحًا، تعتمد على جذب الاستثمارات الأجنبية والشركات، لذا اختارت إعفاء ضريبة الممتلكات لتعزيز قدرتها التنافسية الدولية. من خلال إعفاء ضريبة الممتلكات، تأمل مالطا في جذب المزيد من الاستثمارات الأجنبية والأفراد الأثرياء لشراء العقارات، مما يعزز التنمية الاقتصادية. لسد الفجوة الناتجة عن إعفاء ضريبة الممتلكات، يعتمد الهيكل الضريبي في مالطا بشكل رئيسي على أشكال أخرى من الضرائب، مثل ضريبة الدخل، وضريبة نقل الملكية، وضريبة الدمغة.

بالنسبة لنقل العقارات، نفذت مالطا نظام الضريبة المخصومة عند المصدر (WHT). اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتم فرض ضريبة مخصومة عند المصدر بنسبة 8% أو 10% عادةً على نقل العقارات داخل مالطا، اعتمادًا على وقت الحصول على العقار. في بعض الحالات المحددة، قد تختلف نسبة الضريبة المخصومة عند المصدر. بشكل خاص، عندما يتوافق قيمة النقل الأولى البالغة 400,000 يورو مع شروط معينة، يمكن享受 سعر ضريبة مخفض يبلغ 5%. بالنسبة لنقل العقارات التي تم الحصول عليها بسبب الوفاة أو التبرع، يجب دفع 12% من الضريبة المخصومة عند المصدر على الفرق بين قيمة النقل وقيمة الحصول، أو دفع الضريبة بمعدل القيمة الافتراضية للنقل وفقًا للأحكام المذكورة أعلاه. سيتم فرض ضريبة بمعدل 15% على أي عائدات تصل إلى 100,000 يورو الناتجة عن نقل حقوق العقارات للمرة الأولى أو إنهاء أو تعليق أي حقوق.

تعتبر ضريبة الدمغة جزءًا مهمًا من نظام الضرائب في مالطا. تُطبق ضريبة الدمغة على نقل الملكية العقارية ونقل الأوراق المالية في السوق. بالنسبة لنقل الملكية العقارية، يتم فرض ضريبة بمعدل 5% على كل من المقيمين وغير المقيمين، بينما يتم تطبيق معدل 2% على نقل الملكية العقارية في منطقة غوزو. بالنسبة لنقل الأوراق المالية في السوق، فإن معدل الضريبة هو 2%؛ وإذا كان النقل يتعلق بأسهم شركة عقارية، فإن المعدل هو 5%. تقدم مالطا أيضًا مجموعة من الإعفاءات من ضريبة الدمغة، مثل إعادة هيكلة الأسهم التي يمكن أن تعفي من ضريبة الدمغة. كما يتم إعفاء نقل حقوق الشراكة من شركة إلى أخرى داخل نفس مجموعة الشركات، أو نقل حقوق الشراكة بين الشراكات. بالإضافة إلى ذلك، يتم فرض ضريبة الدمغة بمعدل تفضيلي قدره 1.5% على نقل الأوراق المالية أو حقوق الإيجار التجارية بشكل مجاني (أي كهدية) إلى الأقارب، وهذا التفضيل ينطبق على الهدايا التي تتم من خلال عقود عامة (Public Contract) قبل 1 يناير 2025.

تم تصميم نظام الضرائب في مالطا لضمان فرض ضرائب عادلة على مختلف الدخل، وتعزيز الشفافية والتنظيم في السوق، مع توفير مجموعة متنوعة من الحوافز الضريبية والإعفاءات لدعم تطوير مجالات معينة والنمو الاقتصادي الصحي. من خلال هذه التدابير، حافظت مالطا على عدالة وشفافية نظام الضرائب، وجذبت بفاعلية الاستثمارات الدولية، مما ساهم في تعزيز النمو المستدام للاقتصاد.

3. نظام ضرائب التشفير في مالطا

نظام الضرائب على العملات المشفرة في مالطا واضح نسبيًا، ويتعلق التعامل مع الأصول المشفرة بشكل أساسي بأحكام القانون الضريبي العام. تعتبر عائدات معاملات العملات المشفرة مكاسب رأسمالية، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات. يجب على الشركات والأفراد دفع الضرائب المناسبة على الأرباح الناتجة عن شراء وبيع العملات المشفرة وفقًا لمعدلات الضريبة التصاعدية في مالطا، حيث يعتمد معدل الضريبة المحدد على الدخل الإجمالي للتجار.

مالطا لا تفرض عادة ضريبة القيمة المضافة على معاملات التشفير، حيث إن مالطا دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، وبموجب قوانين الاتحاد الأوروبي، تعتبر التشفير جزءًا من الخدمات المالية، ولا يتعين دفع ضريبة القيمة المضافة عند شراء وبيع التشفير. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد الذين يشاركون في معاملات التشفير الوفاء بالالتزامات الضريبية المناسبة، خاصةً عندما تقوم الشركات بأعمال تتعلق بالتشفير، حيث يجب عليها تقديم تفاصيل معاملات إلى إدارة الضرائب المالطية، والامتثال للقوانين المتعلقة بمكافحة غسل الأموال (AML) وعناية العملاء (CDD). من خلال هذه التدابير، تضمن الحكومة المالطية الشفافية والامتثال في سوق التشفير، وتمنع التهرب الضريبي وغسل الأموال، وتحمي الحقوق المشروعة للمستثمرين والمستهلكين.

لتعزيز تطوير الشركات في مجال blockchain و التشفير ، تقدم مالطا مجموعة من الحوافز الضريبية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من معدل ضريبة دخل الشركات المنخفض ، وتقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي. تقدم مالطا مجموعة متنوعة من الحوافز الضريبية للشركات التي تستخدم تقنية blockchain ، لتحفيز البحث والتطوير والابتكار. على وجه التحديد ، يمكن للشركات المؤهلة الحصول على ائتمانات ضريبية تتراوح بين 25% إلى 70% من نفقات البحث والتطوير ، ويعتمد النسبة على حجم الشركة وطبيعة المشروع. بالإضافة إلى ذلك ، تقدم مالطا معاملة ضريبية تفضيلية للشركات الناشئة والشركات المبكرة ، حيث يمكن لهذه الشركات الاستفادة من انخفاض معدل ضريبة الشركات وخصومات إضافية على النفقات المؤهلة. فيما يتعلق بالملكية الفكرية ، توفر مالطا نظامًا ضريبيًا تفضيليًا للإيرادات الناتجة من الملكية الفكرية المؤهلة ، حيث يمكن للمستثمرين الاستفادة من تخفيض كبير في الضرائب على الإيرادات الناتجة من براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر والعلامات التجارية.

لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل العالمي للمستثمرين الدوليين، قامت مالطا أيضًا بالتوقيع على شبكة واسعة من اتفاقيات الازدواج الضريبي. تُظهر سياسات الضرائب والحوافز هذه التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في صناعة blockchain والتشفير، وتوفر بيئة ضريبية مواتية للشركات والمستثمرين العالميين.

4. سياسة تنظيم العملات المشفرة في مالطا

مالطا هي واحدة من الدول التي وضعت إطارًا قانونيًا شاملاً لتنظيم blockchain و التشفير في وقت مبكر عالميًا. تتعلق سياساتها التنظيمية بشكل أساسي بقوانين مثل "قانون الأصول المالية الافتراضية" و "قانون الترتيبات والخدمات التكنولوجية المبتكرة" و "قانون الوكالات الرقمية المبتكرة". في عام 2018، اعتمدت مالطا "قانون الأصول المالية الافتراضية"، الذي قدم تعريفات وتصنيفات مفصلة للتشفير والأنشطة ذات الصلة، وأسس متطلبات تنظيمية محددة. وفقًا لهذا القانون، يجب على مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية الذين يشاركون في تداول التشفير وإدارته والحفظ التسجيل في هيئة الخدمات المالية المالطية والامتثال لمعايير تنظيمية صارمة. تشمل هذه المعايير تدابير مكافحة غسل الأموال (AML) ومكافحة تمويل الإرهاب (CFT) ومتطلبات الشفافية والتقارير الدورية.

علاوة على ذلك، يتعين على الشركات التي تقوم بإصدار رموز أولية (ICOs) في مالطا تقديم ورقة بيضاء مفصلة إلى هيئة الخدمات المالية في مالطا، تكشف عن تفاصيل المشروع، بما في ذلك وظائف الرموز، والمخاطر، وخطط استخدام الأموال. ستقوم هيئة الخدمات المالية في مالطا بمراجعة واعتماد هذه الأوراق البيضاء. يجب على جميع مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية الامتثال للمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال / مكافحة تمويل الإرهاب، بما في ذلك التحقق من العملاء.